เจาะลึกรายได้และภาษีจากวิชาชีพอิสระ 40(6)
เรื่องของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพอิสระเป็นเรื่องที่หลายคนอาจสับสน โดยเฉพาะในเรื่องการจัดประเภทรายได้และการคำนวณค่าใช้จ่าย วันนี้เราจะมาทำความเข้าใจกันอย่างละเอียด
รายได้จากวิชาชีพอิสระคืออะไร?
ตามมาตรา 40(6) แห่งประมวลรัษฎากร รายได้จากวิชาชีพอิสระครอบคลุม 6 สาขาวิชาชีพ ได้แก่:
- วิชากฎหมาย (ทนายความ ที่ปรึกษากฎหมาย)
- การประกอบโรคศิลปะ (แพทย์ ทันตแพทย์ พยาบาล)
- วิศวกรรม
- สถาปัตยกรรม
- การบัญชี
- ประณีตศิลปกรรม (จิตรกร ประติมากร)
การคำนวณค่าใช้จ่าย
ผู้มีรายได้จากวิชาชีพอิสระสามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 วิธี:
- หักค่าใช้จ่ายเหมา
- หักได้ร้อยละ 60 ของเงินได้ แต่ไม่เกิน 100,000 บาท
- เหมาะสำหรับผู้ที่มีค่าใช้จ่ายจริงน้อย หรือไม่ต้องการเก็บหลักฐานค่าใช้จ่าย
- หักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร
- ต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่ายจริง เช่น ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี
- ค่าใช้จ่ายที่หักได้ เช่น:
- ค่าเช่าสำนักงาน
- ค่าจ้างพนักงาน
- ค่าอุปกรณ์และเครื่องมือในการประกอบวิชาชีพ
- ค่าสาธารณูปโภค
- ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน
- ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาวิชาชีพ
กรณีที่ไม่เข้าข่ายวิชาชีพอิสระ
มีหลายวิชาชีพที่แม้จะต้องมีใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ แต่ไม่เข้าข่ายเป็นวิชาชีพอิสระตามมาตรา 40(6) เช่น:
- ผู้ประกอบวิชาชีพวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี
- นักจิตวิทยา
- นักกายภาพบำบัด
- ครูและอาจารย์
รายได้ของวิชาชีพเหล่านี้อาจจัดเข้าประเภทอื่น เช่น:
- มาตรา 40(1) กรณีเป็นเงินเดือนหรือค่าจ้าง
- มาตรา 40(2) กรณีรับจ้างทำของ
- มาตรา 40(8) กรณีประกอบธุรกิจ
ข้อควรระวังในการจัดประเภทรายได้
- การมีใบอนุญาตประกอบวิชาชีพไม่ได้หมายความว่าจะเข้าข่ายวิชาชีพอิสระเสมอไป
- ต้องพิจารณาลักษณะงานที่ทำจริงประกอบกับประเภทวิชาชีพ
- รายได้จากงานพิเศษนอกเหนือจากงานประจำต้องพิจารณาแยกต่างหากว่าเข้าประเภทใด
คำแนะนำสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพ
- จัดทำบัญชีรายรับ-รายจ่ายอย่างเป็นระบบ
- เก็บหลักฐานค่าใช้จ่ายอย่างครบถ้วน
- ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อการวางแผนที่เหมาะสม
- ติดตามการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีอย่างสม่ำเสมอ
หากท่านมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการจัดประเภทรายได้ การคำนวณค่าใช้จ่าย หรือต้องการคำปรึกษาด้านภาษี ทีมงานของเรายินดีให้คำปรึกษาเพื่อให้การยื่นภาษีของท่านเป็นไปอย่างถูกต้องและได้รับสิทธิประโยชน์สูงสุด
