เมื่อบิดามารดาโอนหุ้นให้บุตรโดยไม่ได้รับค่าตอบแทน ถือเป็นการให้โดยเสน่หา จึงไม่มีผลประโยชน์เกินกว่าทุนที่จะนำมาคิดภาษี ดังนั้น ผู้โอนจึงไม่มีเงินได้พึงประเมินที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 40(4)(ช) แห่งประมวลรัษฎากร

บุตรที่ได้รับหุ้นถือว่าได้รับ “เงินได้พึงประเมิน” ตามมาตรา 39 และมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร แต่เนื่องจากเป็นการรับจากบุพการี จึงได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับส่วนที่ไม่เกิน 20 ล้านบาทต่อปีภาษี ตามมาตรา 42(27) แห่งประมวลรัษฎากร

หากมูลค่าหุ้นที่ได้รับเกิน 20 ล้านบาทในปีภาษีเดียวกัน เงินได้ส่วนที่เกินต้องนำมาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยใช้ราคาหรือมูลค่าอันพึงมีในวันที่ได้รับหุ้นนั้น ตามมาตรา 9 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

หากบุตรขายหุ้นที่ได้รับมาในอนาคต ถือเป็นการขายสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมุ่งในทางการค้าหรือหากำไร (เพราะการถือหุ้นมีเป้าหมายเพื่อรับเงินปันผลหรือกำไรจากการขาย) จึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42(9) แห่งประมวลรัษฎากร

ในการคำนวณกำไรเพื่อเสียภาษี บุตรสามารถนำมูลค่าหุ้นเฉพาะส่วนที่เคยนำมาคำนวณภาษีแล้ว (ถ้ามี) มาถือเป็นต้นทุนได้ กล่าวคือ:

• ถ้ามูลค่าหุ้นที่ได้รับไม่เกิน 20 ล้านบาท (ได้รับยกเว้นภาษี) ต้นทุนหุ้นจะเป็นศูนย์
• ถ้ามูลค่าหุ้นที่ได้รับเกิน 20 ล้านบาท ต้นทุนหุ้นคือส่วนที่เกิน 20 ล้านบาทซึ่งเคยเสียภาษีไปแล้ว