ภ.ง.ด.51 คืออะไร ใครต้องยื่น คำนวณอย่างไร (ภาษีนิติบุคคลกลางปี)

ภ.ง.ด.51 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี (กลางปี) ที่นิติบุคคลต้องยื่นเพื่อประมาณการและชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร บทความนี้สรุปครบ ใครยื่น เมื่อไร คำนวณอย่างไร และบทลงโทษที่ต้องระวัง

โดย Attarot Teeraworawong — ตะวัน คอนซัลแทนท์

ภ.ง.ด.51 คืออะไร

ภ.ง.ด.51 เป็นการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลกลางปี เพื่อรายงานและชำระภาษีจากผลการดำเนินงานครึ่งรอบบัญชีแรก (โดยทั่วไปคือ 1 ม.ค.–30 มิ.ย. สำหรับรอบบัญชีตามปีปฏิทิน) ภาษีที่ชำระตาม ภ.ง.ด.51 นำไปเป็นเครดิตหักออกจากภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นรอบบัญชี (ภ.ง.ด.50) ได้

ใครต้องยื่น ภ.ง.ด.51

• บริษัทจำกัด และบริษัทมหาชนจำกัด
• ห้างหุ้นส่วนจำกัด และห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล
• นิติบุคคลอื่นที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ

เงื่อนไข: ต้องมีรอบระยะเวลาบัญชีไม่น้อยกว่า 12 เดือน จึงมีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.51 (รอบบัญชีปีแรกที่ตั้งใหม่ หรือรอบสุดท้ายที่น้อยกว่า 12 เดือน ไม่ต้องยื่น)

กำหนดเวลายื่น ภ.ง.ด.51

ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของ 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

2 วิธีคำนวณภาษี ภ.ง.ด.51

วิธีที่ 1: ประมาณการกำไรสุทธิ (บริษัท/ห้างฯ ทั่วไป)

ประมาณการกำไรสุทธิของทั้งรอบบัญชี แล้วเสียภาษีครึ่งหนึ่งของภาษีที่คำนวณจากประมาณการนั้น

วิธีที่ 2: กำไรสุทธิจริงครึ่งรอบบัญชี

ใช้กำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในครึ่งรอบบัญชีแรก (ต้องมีผู้สอบบัญชีสอบทาน) — ใช้กับบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน/หลักทรัพย์/เครดิตฟองซิเอร์ และนิติบุคคลที่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

นิติบุคคลทั่วไปเสียภาษีในอัตรา 20% ของกำไรสุทธิ · นิติบุคคลที่เป็น SME (ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท/ปี) ได้อัตราขั้นบันได:

ตัวอย่าง SME ประมาณการกำไรทั้งปี 2,500,000 บาท: ภาษีทั้งปี = (2,500,000 − 300,000) × 15% = 330,000 บาท → ภาษีกลางปี (ภ.ง.ด.51) = 330,000 ÷ 2 = 165,000 บาท (ก่อนหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย)

บทลงโทษที่ต้องระวัง

• ยื่นแบบล่าช้า: ค่าปรับอาญาไม่เกิน 2,000 บาท
• ชำระภาษีล่าช้า: เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ

เอกสารและช่องทางยื่น

• งบกำไรขาดทุนและงบแสดงฐานะการเงินสำหรับงวด 6 เดือน
• รายละเอียดการประมาณการกำไรสุทธิ / หลักฐานภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• ยื่นออนไลน์ผ่าน e-Filing (rd.go.th) หรือยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

บริษัทขาดทุนต้องยื่น ภ.ง.ด.51 ไหม

ต้องยื่น หากมีรอบบัญชีครบ 12 เดือน แม้ประมาณการแล้วไม่มีภาษีต้องชำระ ก็ยังต้องยื่นแบบเพื่อแสดงรายการ

ภาษี ภ.ง.ด.51 ที่จ่ายไปเสียเปล่าไหม

ไม่เสียเปล่า นำไปเป็นเครดิตหักออกจากภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นรอบบัญชี (ภ.ง.ด.50) ได้เต็มจำนวน

ทำอย่างไรไม่ให้โดนเบี้ยปรับ 67 ตรี

ประมาณการกำไรสุทธิให้ใกล้เคียงความจริง โดยอิงข้อมูลจริงครึ่งปีแรกและแนวโน้มทั้งปี ให้ประมาณการไม่ต่ำกว่ากำไรจริงเกิน 25%

อ่านต่อ

• เทคนิคประมาณการกำไรสุทธิ ภ.ง.ด.51 ให้แม่นยำ เลี่ยงเบี้ยปรับ 67 ตรี
• วางแผนภาษีสิ้นปีสำหรับ SME และบุคคลธรรมดา

เนื้อหาอ้างอิงประมวลรัษฎากร (มาตรา 67 ทวิ, 67 ตรี) และกรมสรรพากร — ตรวจสอบล่าสุดที่ rd.go.th หรือโทร 1161