ภาษีรถกระบะ Double Cab: ภาษีซื้อ VAT เครดิตได้ไหม + ค่าเสื่อมราคาและค่าเช่า (อ้างอิงกฎหมาย)

หลายธุรกิจเลือกใช้รถกระบะสี่ประตู (Double Cab) เพราะใช้งานได้หลากหลาย ทั้งขนส่งสินค้าและรับส่งพนักงาน แต่ประเด็นภาษีที่สำคัญที่สุด คือ รถกระบะไม่ถือเป็น “รถยนต์นั่ง” จึงไม่ตกอยู่ในข้อจำกัดทางภาษีหลายข้อที่ใช้กับรถยนต์นั่ง บทความนี้อธิบายสิทธิประโยชน์ทั้งด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าเสื่อมราคา และค่าเช่า พร้อมอ้างอิงกฎหมายและข้อหารือจริง

โดย Attarot Teeraworawong — ตะวัน คอนซัลแทนท์

หัวใจสำคัญ: รถกระบะ “ไม่ใช่” รถยนต์นั่ง

ข้อจำกัดทางภาษีที่เข้มงวด (ห้ามเครดิตภาษีซื้อ จำกัดค่าเสื่อมราคา จำกัดค่าเช่า) ถูกออกแบบมาเพื่อ รถยนต์นั่ง และ รถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เมื่อรถกระบะ Double Cab จัดเป็น “รถยนต์กระบะ” ตามพิกัดสรรพสามิต จึงไม่เข้าข่ายข้อห้ามเหล่านั้น

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT): ภาษีซื้อรถกระบะเครดิตได้

ตาม มาตรา 82/5(6) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบ ข้อ 2(1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอน รถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน (รวมถึงสินค้า/บริการที่เกี่ยวข้อง) เป็นภาษีซื้อ ต้องห้าม นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื่องจากรถกระบะ Double Cab ไม่ใช่รถยนต์นั่งตามพิกัดสรรพสามิต ภาษีซื้อจากรถกระบะจึง ไม่ต้องห้าม และสามารถนำมาเครดิตในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามมาตรา 82/3 แนวทางนี้สอดคล้องกับข้อหารือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0811/พ.02340 ลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2541 ซึ่งวินิจฉัยว่ารถยนต์กระบะและรถยนต์กระบะสเปซแค็บเข้าลักษณะเป็นรถยนต์กระบะตามพิกัดสรรพสามิต ภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องไม่ต้องห้ามนำมาหักตามมาตรา 82/5(6)

2. ค่าเสื่อมราคา: ไม่ถูกจำกัดที่ 1 ล้านบาท

สำหรับ รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน กฎหมายให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้จากมูลค่าต้นทุน เฉพาะส่วนที่ไม่เกินหนึ่งล้านบาท ตามมาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ประกอบพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 (แนวทางนี้ยืนยันในข้อหารือ กค 0702/8315 ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2552)

รถกระบะ Double Cab ไม่เข้าข่ายข้อจำกัดนี้ จึงนำต้นทุนทั้งจำนวนมาคิดค่าเสื่อมราคาได้

3. ค่าเช่า / เช่าลีสซิ่ง: ไม่ถูกจำกัดวงเงินรายจ่ายค่าเช่า

ในทำนองเดียวกัน รายจ่ายค่าเช่ารถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ถูกจำกัดเพดานตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 504) พ.ศ. 2553 ในส่วนของค่าเช่าทรัพย์สิน ขณะที่รถกระบะ Double Cab ไม่เข้าข่ายเพดานดังกล่าว จึงนำค่าเช่าที่จ่ายจริงมาเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ทั้งจำนวน (ตามหลักเกณฑ์รายจ่ายเพื่อกิจการทั่วไป)

เงื่อนไขสำคัญที่ต้องปฏิบัติ

• ต้องเป็นรถที่จัดประเภทเป็น “รถยนต์กระบะ” ตามพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต (ไม่ใช่รถยนต์นั่ง)
• ต้องใช้ในกิจการจริง และมีหลักฐานสนับสนุนการใช้งานที่ชัดเจน
• สำหรับการเครดิตภาษีซื้อ VAT รถต้องใช้ในกิจการที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม
• หากจดทะเบียนเป็นรถยนต์นั่งส่วนบุคคล (รย.1) หรือดัดแปลง/ต่อเติมจนเปลี่ยนสถานะ อาจกระทบสิทธิประโยชน์ทางภาษี

สรุปเปรียบเทียบ

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

ทำไมภาษีซื้อรถกระบะ Double Cab ถึงเครดิตได้ แต่รถเก๋งเครดิตไม่ได้?

เพราะข้อห้ามตามมาตรา 82/5(6) และประกาศอธิบดีฯ VAT ฉบับที่ 42 ข้อ 2(1) ใช้เฉพาะ “รถยนต์นั่ง” และ “รถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน” ส่วนรถกระบะจัดเป็นรถยนต์กระบะตามพิกัดสรรพสามิต จึงไม่เข้าข่ายข้อห้าม

ถ้าติดตั้งหลังคาหรือดัดแปลง Double Cab จะเสียสิทธิภาษีไหม?

อาจกระทบได้ หากการดัดแปลงหรือการจดทะเบียนทำให้รถเปลี่ยนสถานะเป็นรถยนต์นั่งส่วนบุคคล (รย.1) ควรพิจารณาให้รอบคอบและตรวจสอบพิกัดสรรพสามิตก่อนดำเนินการ

รถกระบะที่ใช้ทั้งส่งของและรับส่งพนักงาน ยังเครดิตภาษีซื้อได้หรือไม่?

โดยหลักยังเครดิตได้ หากรถยังคงสถานะเป็นรถยนต์กระบะและใช้ในกิจการที่อยู่ในระบบ VAT แต่ควรเก็บหลักฐานการใช้งานเพื่อกิจการให้ชัดเจน

อ่านเพิ่มเติม

• ภาษีนิติบุคคลมีอะไรบ้าง: สิ่งที่ต้องรู้ก่อนเปิดบริษัท
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย E-commerce: แพลตฟอร์มเป็นตัวแทนหักและนำส่งแทนได้

เนื้อหาอ้างอิงประมวลรัษฎากร (มาตรา 82/3, มาตรา 82/5(6), มาตรา 65 ทวิ(2)), ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2(1), พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527, (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 และ (ฉบับที่ 504) พ.ศ. 2553 และข้อหารือกรมสรรพากร กค 0811/พ.02340 (24 ก.พ. 2541) และ กค 0702/8315 (2 ต.ค. 2552) — ตรวจสอบล่าสุดที่ rd.go.th หรือโทร 1161