ภาษีให้เช่าบ้าน คอนโด อาคาร และรถยนต์ 2569: เงินได้ 40(5) หักค่าใช้จ่าย 30% หรือตามจริง หัก ณ ที่จ่าย 5% และ VAT

ค่าเช่าบ้าน คอนโด ตึกแถว อาคารสำนักงาน ที่ดิน หรือรถยนต์ที่คุณปล่อยให้คนอื่นเช่า เป็น เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องนำมายื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกปี โดยหักค่าใช้จ่ายได้ 2 วิธี คือ หักเหมาตามอัตราที่กฎหมายกำหนด (บ้าน อาคาร และยานพาหนะ 30%) หรือ หักตามจริงพร้อมหลักฐาน ถ้าผู้เช่าเป็นบริษัทหรือนิติบุคคล ผู้เช่าต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 5% และออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้คุณ

นอกจากภาษีเงินได้ ผู้ให้เช่ายังต้องรู้เรื่องการยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) วิธีเฉลี่ยเงินกินเปล่า ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต่างกันระหว่างการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์กับการให้เช่ารถ ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างที่เจ้าของต้องจ่ายทุกปี และกรณีทรัพย์สินที่มีเจ้าของหลายคน บทความนี้สรุปจากประมวลรัษฎากร พระราชกฤษฎีกา คำสั่ง และข้อหารือของกรมสรรพากร (ดูแหล่งอ้างอิงท้ายบทความ)

สรุปสั้นที่สุด: ค่าเช่าทรัพย์สินทุกชนิด = เงินได้ 40(5) · หักเหมา: บ้าน อาคาร คอนโด 30% ที่ดินเกษตร 20% ที่ดินอื่น 15% ยานพาหนะ 30% ทรัพย์สินอื่น 10% หรือหักตามจริงถ้ามีหลักฐานมากกว่า · ผู้เช่าเป็นนิติบุคคลต้องหัก ณ ที่จ่าย 5% (ท.ป.4/2528 ข้อ 6) · ยื่น ภ.ง.ด.94 สำหรับค่าเช่าเดือนมกราคม–มิถุนายน ภายในกันยายน และ ภ.ง.ด.90 ภายในมีนาคมปีถัดไป · ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ ได้รับยกเว้น VAT (มาตรา 81(1)(ต)) แต่ค่าเช่ารถยนต์ไม่อยู่ในรายการยกเว้น · ทรัพย์สินที่ถือกรรมสิทธิ์ร่วมแล้วให้เช่าร่วมกัน กรมสรรพากรวินิจฉัยในข้อหารือเฉพาะรายว่าต้องยื่นในนาม ห้างหุ้นส่วนสามัญที่มิใช่นิติบุคคล

1. อะไรบ้างที่นับเป็นเงินได้ 40(5)

ประมวลรัษฎากร มาตรา 40(5) กำหนดว่าเงินได้ประเภทนี้คือ "เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจาก" 3 กรณี

คำว่า "เงินหรือประโยชน์อย่างอื่น" ทำให้ 40(5) ไม่ได้มีแค่ค่าเช่ารายเดือน ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ผู้มีเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินไม่ยื่นรายการเงินได้ให้ครบถ้วน (19 กุมภาพันธ์ 2528) ระบุชัดว่า เงินค่าเช่า เงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ เงินค่าปลูกสร้าง เงินค่าซ่อมแซม หรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจากการให้เช่า ต้องนำมายื่นเสียภาษีทั้งหมด รวมถึงกรณีที่ผู้เช่าสร้างอาคารบนที่ดินแล้วยกกรรมสิทธิ์ให้เจ้าของที่ดิน (คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.1/2526)

ระวังการแสดงค่าเช่าต่ำกว่าความจริง: มาตรา 40(5) วรรคสอง ให้อำนาจเจ้าพนักงานประเมินว่า ถ้ามีเหตุอันควรเชื่อว่าผู้ให้เช่าแสดงเงินได้ต่ำกว่าความเป็นจริง สามารถประเมินเงินได้ตาม จำนวนที่ทรัพย์สินนั้นสมควรให้เช่าได้ตามปกติ ได้ การทำสัญญาเช่าราคาต่ำแต่รับเงินส่วนต่างนอกสัญญา หรือให้ญาติเช่าในราคาต่ำมากโดยไม่มีเหตุผล จึงมีความเสี่ยง

กรณีที่อาจไม่ใช่ "การให้เช่าทรัพย์สิน" ล้วน ๆ

การปล่อยห้องพักรายวันแบบมีบริการคล้ายโรงแรม หรือให้เช่ารถพร้อมคนขับ มีลักษณะของการให้บริการปนอยู่ กรมสรรพากรเองแยกกิจการโรงแรม เกสต์เฮาส์ และ serviced apartment ออกจากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ในเรื่อง VAT (คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.90/2542 ข้อ 9) ถ้ารายได้ของคุณมีลักษณะนี้ ควรให้ผู้เชี่ยวชาญดูข้อเท็จจริงก่อนจัดประเภทเงินได้ เพราะวิธีหักค่าใช้จ่ายจะต่างกัน

2. หักค่าใช้จ่ายแบบเหมา หรือตามจริง

พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 5 (1) กำหนดอัตราหักเหมาสำหรับการให้เช่าทรัพย์สินไว้ดังนี้

ประเด็นสำคัญจากตัวบทที่มักถูกมองข้าม

1. อัตราเหมาใช้เฉพาะกรณีเจ้าของเป็นผู้ให้เช่า ถ้าคุณเช่ามาแล้วนำไป ให้เช่าช่วง หักค่าใช้จ่ายได้เฉพาะค่าเช่าที่จ่ายให้ผู้ให้เช่าเดิมเท่านั้น หักเหมา 30% ไม่ได้
2. หักตามจริงได้ ถ้าพิสูจน์ได้ว่ามากกว่าอัตราเหมา ต้องแสดงหลักฐานต่อเจ้าพนักงานประเมิน และหักได้ "ตามความจำเป็นและสมควร" โดยนำมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี (หลักเกณฑ์รายจ่ายของนิติบุคคล) มาใช้โดยอนุโลม
3. ถ้าเลือกตามจริงแต่หลักฐานน้อยกว่าอัตราเหมา พ.ร.ฎ. 11 กำหนดให้ถือว่ามีค่าใช้จ่ายเท่าที่หลักฐานพิสูจน์ได้เท่านั้น ไม่ได้กลับไปใช้อัตราเหมาอัตโนมัติ

ค่าใช้จ่ายตามจริงที่มักเกี่ยวข้อง

เมื่อเลือกหักตามจริง สิ่งที่ผู้ให้เช่ามักมีหลักฐาน เช่น ค่าซ่อมแซมและบำรุงรักษา ค่าส่วนกลางคอนโด ค่าเบี้ยประกันอัคคีภัย ค่าภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ค่านายหน้าหาผู้เช่า ค่าบำรุงรักษารถ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน แต่เพราะต้องใช้หลักเกณฑ์ตามมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี โดยอนุโลม รายจ่ายส่วนตัว รายจ่ายที่ไม่มีผู้รับเงินชัดเจน และรายจ่ายลงทุนที่ต้องตัดเป็นค่าเสื่อมราคาแทน อาจถูกตัดออกได้ ก่อนเลือกวิธีนี้ควรให้ผู้ทำบัญชีช่วยแยกรายการและคำนวณค่าเสื่อมราคาให้ถูกหลัก

ในทางปฏิบัติ: ผู้ให้เช่าส่วนใหญ่ใช้อัตราเหมา 30% เพราะไม่ต้องพิสูจน์ อัตราเหมาคุ้มกว่าเมื่อทรัพย์สินผ่อนหมดแล้วและค่าซ่อมน้อย ส่วนวิธีตามจริงอาจคุ้มกว่าเมื่อเพิ่งซื้อทรัพย์สินมา มีค่าเสื่อมราคาสูง หรือมีค่าซ่อมใหญ่ในปีนั้น ลองคำนวณทั้ง 2 วิธีก่อนยื่นทุกปี

3. ผู้เช่าเป็นนิติบุคคล: หัก ณ ที่จ่าย 5% และ 50 ทวิ

คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 6 กำหนดให้ บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ที่จ่ายค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่นจากการให้เช่าทรัพย์สินตามมาตรา 40(5)(ก) ให้แก่ผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดา หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% (ไม่รวมค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์)

อัตรา 1% เมื่อหักผ่านระบบ e-Withholding Tax: ข้อ 6 (1/1) กำหนดอัตรา 1% สำหรับเงินได้ที่จ่ายตั้งแต่ 1 มกราคม 2566 ถึง 31 ธันวาคม 2568 เมื่อผู้จ่ายนำส่งภาษีด้วยวิธีการตามมาตรา 3 ปัณรส และข่าวกรมสรรพากร ฉบับที่ 14/2569 (16 มิถุนายน 2569) แจ้งการขยายการลดอัตรา 5%, 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ดังนั้นค่าเช่าที่จ่ายในปี 2569–2570 ถ้าผู้เช่าหักและนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax อัตราคือ 1% ถ้าไม่ได้จ่ายผ่านระบบนี้ อัตราคือ 5% ตามปกติ

หนังสือรับรอง 50 ทวิ

ผู้จ่ายที่หักภาษี ณ ที่จ่ายต้องออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ผู้ถูกหัก 2 ฉบับข้อความตรงกัน และสำหรับการหักตามมาตรา 3 เตรส (ซึ่งเป็นฐานของคำสั่ง ท.ป.4/2528) ต้องออก ทันทีทุกครั้งที่หัก (ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 ทวิ (1)) เก็บ 50 ทวิ ทุกฉบับไว้ เพราะใช้เครดิตภาษีตอนยื่น ภ.ง.ด.94 และ ภ.ง.ด.90

ข้อควรรู้: ภาษีที่ถูกหักเป็นเพียงภาษีจ่ายล่วงหน้า ตอนยื่นแบบต้องกรอกค่าเช่า ยอดเต็มก่อนหักภาษี แล้วนำภาษีที่ถูกหักมาเครดิต ถ้าเครดิตมากกว่าภาษีที่ต้องเสียจริง ขอคืนได้ ถ้าน้อยกว่า ต้องจ่ายเพิ่ม

4. ยื่นภาษีเมื่อไร: ภ.ง.ด.94 และ ภ.ง.ด.90

ที่มา: ประมวลรัษฎากร มาตรา 56 และมาตรา 56 ทวิ

เกณฑ์ที่ต้องยื่นแบบดูจากเงินได้พึงประเมิน ไม่ใช่ยอดภาษี มาตรา 56 กำหนดว่าผู้ไม่มีคู่สมรสที่มีเงินได้ เกิน 60,000 บาท และผู้มีคู่สมรสที่มีเงินได้ เกิน 120,000 บาท ต้องยื่นแบบ ใบสรุปของกรมสรรพากรเรื่อง ภ.ง.ด.94 ใช้เกณฑ์เดียวกันกับเงินได้ครึ่งปีแรก และใช้เกณฑ์เกิน 60,000 บาทสำหรับกองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง ห้างหุ้นส่วนสามัญ และคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล

ข้อยกเว้นของ ภ.ง.ด.94: มาตรา 56 ทวิ วรรคสอง ระบุว่าเงินได้ 40(5) ที่ต้องแสดงใน ภ.ง.ด.94 ไม่รวม เงินกินเปล่า เงินช่วยค่าก่อสร้าง เงินค่าซ่อมแซม และค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์ เงินกลุ่มนี้มีวิธีเฉลี่ยของตัวเอง (ดูข้อ 6)

อ่านรายละเอียดเพิ่ม: ผู้มีเงินได้บุคคลธรรมดา ใครบ้างต้องยื่นภาษี และยื่นแบบอะไร (ภ.ง.ด.90/91/94) และ ภ.ง.ด.94 คืออะไร ใครต้องยื่น

อัตราภาษีและวิธีที่ 2 (0.5%)

ภาษีคำนวณจากเงินได้สุทธิด้วยอัตราก้าวหน้า

ผู้มีเงินได้ประเภทอื่นนอกจาก 40(1) (รวมค่าเช่า 40(5)) ต้องเทียบกับภาษีวิธีที่ 2 คือ 0.5% ของเงินได้พึงประเมินที่ไม่รวม 40(1) แล้วเสียตามวิธีที่ได้ยอดสูงกว่า (มาตรา 48(2)) แต่ถ้าภาษีตามวิธีที่ 2 ไม่เกิน 5,000 บาท ได้รับยกเว้น (พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 480) ในทางปฏิบัติจึงเริ่มมีผลเมื่อเงินได้กลุ่มนี้เกิน 1,000,000 บาท

5. ตัวอย่างคำนวณ: เจ้าของคอนโด ตึกแถว และรถยนต์

สมมติ คุณเอ เป็นโสด มีทรัพย์สินให้เช่า 3 รายการตลอดปี 2569 (ตัวเลขสมมติเพื่อประกอบความเข้าใจ ใช้เฉพาะค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท และสมมติผู้เช่าหักภาษี 5%)

5.1 ภ.ง.ด.94 (ค่าเช่ามกราคม–มิถุนายน)

ภาษีที่ถูกหักไว้ครึ่งปีแรกมากกว่าภาษีที่คำนวณได้ จึงไม่ต้องจ่ายเพิ่ม แต่ยังต้องยื่น ภ.ง.ด.94 ภายในกันยายน 2569

5.2 ภ.ง.ด.90 (ทั้งปี 2569 ยื่นภายในมีนาคม 2570)

5.3 ถ้าหักตามจริงจะต่างไหม

กรมสรรพากรอธิบายว่าผู้ให้เช่าทรัพย์สิน "เลือกหักค่าใช้จ่ายตามวิธีใดวิธีหนึ่ง" คือหักตามจริง หรือหักเหมาตามอัตราของแต่ละประเภททรัพย์สิน (แผ่นภาพของกรมสรรพากรเรื่องการหักค่าใช้จ่าย) ผู้เขียนไม่พบแนวทางของกรมสรรพากรที่ระบุว่าเลือกวิธีต่างกันระหว่างทรัพย์สินแต่ละประเภทหรือแต่ละรายการได้ ตัวอย่างนี้จึงใช้วิธีเดียวกับค่าเช่าทุกรายการ

สมมติปีนี้ตึกแถวต้องซ่อมหลังคาและระบบไฟใหญ่ และเมื่อรวมกับค่าภาษีที่ดิน ค่าประกัน ค่าส่วนกลาง ค่าเสื่อมราคาที่คำนวณถูกหลัก และค่าบำรุงรักษารถ ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินทั้ง 3 รายการที่มีหลักฐานรวม 320,000 บาท (คอนโดและตึกแถว 260,000 บาท รถยนต์ 60,000 บาท) สูงกว่าอัตราเหมา 270,000 บาท (900,000 × 30%) อยู่ 50,000 บาท

ถ้าเลือกหักตามจริงกับค่าเช่าทั้งหมด เงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายคือ 900,000 − 320,000 = 580,000 บาท หักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท เหลือเงินได้สุทธิ 520,000 บาท ภาษีวิธีที่ 1 เท่ากับ 27,500 + (20,000 × 15%) = 30,500 บาท (ภาษีวิธีที่ 2 ยังเป็น 4,500 บาท จึงได้รับยกเว้นเช่นเดิม) หลังเครดิต 36,000 บาท จะ ขอคืนภาษีได้ 5,500 บาท แทนที่จะจ่ายเพิ่ม 2,000 บาท ความต่างนี้มาจากค่าซ่อมที่เกิดเพียงปีเดียว ปีถัดไปอาจกลับมาคุ้มกับอัตราเหมา ต้องเทียบใหม่ทุกปี และต้องเก็บหลักฐานให้ครบตั้งแต่ต้นปี ถ้าค่าใช้จ่ายจริงต่ำกว่า 270,000 บาท การหักเหมาจะได้ประโยชน์มากกว่า

6. เงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ และค่าเช่าล่วงหน้า: เฉลี่ยตามอายุสัญญาเช่าได้

การรับเงินก้อนใหญ่ตอนทำสัญญาเช่าระยะยาว ถ้าต้องเสียภาษีทั้งก้อนในปีเดียว ฐานภาษีจะกระโดดไปขั้นอัตราสูง กระทรวงการคลังจึงวางหลักให้เฉลี่ยได้

ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ผู้มีเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินไม่ยื่นรายการเงินได้ให้ครบถ้วน (19 กุมภาพันธ์ 2528) ยอมให้ผู้ให้เช่าที่เป็นบุคคลธรรมดา เฉลี่ยเงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ เงินค่าปลูกสร้าง เงินค่าซ่อมแซม และค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์ ตามส่วนแห่งจำนวนปีของอายุการเช่า โดยมีเงื่อนไขสำคัญคือ

1. ต้อง ยื่นรายการและชำระภาษีของทุกปีที่เฉลี่ยไว้ล่วงหน้าให้เสร็จในปีที่ได้รับเงิน
2. ถ้าไม่ทำตามนี้ เจ้าพนักงานจะประเมินเรียกเก็บภาษีตามมาตรา 60 ทวิ

ตัวอย่างในประกาศ: ได้รับเงินกินเปล่า 300,000 บาท ผูกพันให้เช่า 10 ปี ให้เฉลี่ยเป็นเงินได้ปีละ 30,000 บาท

ค่าเช่าล่วงหน้า: ข้อหารือกรมสรรพากร กค 0702/4259 (17 มิถุนายน 2553) วินิจฉัยว่าค่าเช่าที่ได้รับล่วงหน้าตามสัญญาเช่า สามารถเฉลี่ยเป็นรายปีตามอายุสัญญาเช่าได้ โดยยื่นแบบแสดงรายการล่วงหน้าด้วย แบบ ภ.ง.ด.93 ให้เสร็จสิ้นในปีภาษีที่ได้รับเงินได้นั้น

กรณีผู้เช่าสร้างอาคารแล้วยกให้เจ้าของที่ดิน: คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.1/2526 ให้คำนวณค่าแห่งอาคารเป็นเงินได้ของเจ้าของที่ดินตามอัตราร้อยละของมูลค่าอาคารที่ลดลงตามอายุการเช่า เช่น สัญญาเช่า 12 ปี ใช้อัตรา 54.0% (อาคารมูลค่า 1,000,000 บาท เป็นเงินได้ 540,000 บาท) แล้วเฉลี่ยตามจำนวนปีของอายุการเช่า โดยยื่นรายการและชำระภาษีล่วงหน้าในปีที่ได้รับกรรมสิทธิ์ คำสั่งนี้ไม่ใช้กับเจ้าของที่ดินที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

การเฉลี่ยไม่ได้ทำให้ภาษีหายไป แต่ช่วยให้แต่ละปีอยู่ในขั้นอัตราที่ต่ำกว่า ถ้าคุณกำลังจะรับเงินก้อนจากสัญญาเช่าระยะยาว ควรวางแผนก่อนเซ็นสัญญา เพราะการแยกเงินในสัญญาเป็น "ค่าเช่าล่วงหน้า" "เงินกินเปล่า" หรือ "ค่าตอบแทนสิทธิการเช่า" ควรเขียนให้ชัด

7. VAT: ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ได้รับยกเว้น ให้เช่ารถไม่ได้รับยกเว้น

7.1 ค่าเช่าบ้าน คอนโด อาคาร ที่ดิน

ประมวลรัษฎากร มาตรา 81 (1)(ต) ให้ "การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์" ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.90/2542 ข้อ 1 อธิบายว่าหมายถึงการให้ผู้เช่าได้ใช้หรือได้รับประโยชน์ในอสังหาริมทรัพย์ชั่วระยะเวลาอันจำกัด โดยผู้ให้เช่า ต้องส่งมอบการครอบครองพื้นที่ ให้ผู้เช่า

แต่ค่าตอบแทนที่ไม่ใช่ค่าเช่าพื้นที่ล้วน ๆ อาจเป็น "บริการ" ที่อยู่ในบังคับ VAT ตาม ป.90/2542

7.2 ค่าเช่ารถยนต์และสังหาริมทรัพย์อื่น

ข้อยกเว้นตามมาตรา 81 (1)(ต) ใช้กับ อสังหาริมทรัพย์ เท่านั้น การให้เช่ารถยนต์จึงเป็น "บริการ" ตามนิยามมาตรา 77/1 (10) (การกระทำใด ๆ อันอาจหาประโยชน์อันมีมูลค่าซึ่งมิใช่การขายสินค้า) และไม่อยู่ในรายการยกเว้น คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.90/2542 ข้อ 17(2) ระบุตรง ๆ ว่าการให้บริการเช่าสังหาริมทรัพย์อื่นที่มีลักษณะทำนองเดียวกับการเช่าโครงเหล็ก ไม่เข้าลักษณะการให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับยกเว้น แต่ถือเป็นการให้บริการตามมาตรา 77/1(10) ที่อยู่ในบังคับ VAT

7.3 แล้วบุคคลธรรมดาต้องจด VAT เมื่อไร

แม้บริการจะอยู่ในบังคับ VAT ผู้ประกอบการที่มีมูลค่าฐานภาษี ไม่เกิน 1,800,000 บาทต่อปี ได้รับยกเว้นในฐานะกิจการขนาดย่อม (มาตรา 81/1 ประกอบ พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 432 พ.ศ. 2548 มาตรา 4) โดยบุคคลธรรมดานับตามปีปฏิทิน (มาตรา 5 ของ พ.ร.ฎ. เดียวกัน) เมื่อเกินแล้วต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภายใน 30 วัน นับแต่วันที่มูลค่าเกิน (มาตรา 85/1 (1))

มาตรา 81/1 พูดถึงกิจการ "ที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับยกเว้นตามมาตรา 81 (1)(ต) จึงเป็นคนละส่วนกับยอดที่ต้องติดตาม ส่วนที่ควรนับคือ ค่าเช่ารถ ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ ค่าบริการ และค่าที่จอดรถ ที่เรียกเก็บแยก

ตัวอย่างในข้อ 5 คุณเอมีค่าเช่ารถ 240,000 บาทต่อปี ยังห่างจากเกณฑ์มาก แต่ถ้าคุณมีรถให้เช่าหลายคัน หรือปล่อยเช่าคอนโดแบบแยกค่าเฟอร์นิเจอร์และค่าบริการหลายห้อง ควรนับยอดกลุ่มนี้ทุกเดือน อ่านความต่างระหว่างการยกเว้น VAT กับ VAT 0% ได้ที่ VAT 0% กับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่างกันอย่างไร

8. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างของทรัพย์สินที่ให้เช่า

ภาษีนี้แยกจากภาษีเงินได้ จัดเก็บโดยองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (เทศบาล อบต. กรุงเทพมหานคร) ตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562

ประเภทการใช้ประโยชน์ เปลี่ยนอัตราภาษี

ประกาศกระทรวงการคลังและกระทรวงมหาดไทย เรื่อง หลักเกณฑ์การใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัย ลงวันที่ 30 มกราคม 2563 (ราชกิจจานุเบกษา 29 พฤษภาคม 2563) ข้อ 3(4) กำหนดว่าที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ให้บริการเป็นที่พักชั่วคราวโดยคิดค่าตอบแทน ไม่ถือเป็นการใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัย เว้นแต่คิดค่าตอบแทน เป็นรายเดือนขึ้นไป หรือเป็นโฮมสเตย์ตามนิยาม (ประกาศลงวันที่ 30 มกราคม 2563 ราชกิจจานุเบกษา 29 พฤษภาคม 2563)

อัตราภาษีตามพระราชกฤษฎีกากำหนดอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2564 ซึ่งใช้สำหรับการจัดเก็บตั้งแต่ปีภาษี 2565 เป็นต้นไป และกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่นยืนยันในขั้นตอนการจัดเก็บปี 2569 ว่าปีนี้ใช้อัตราตามพระราชกฤษฎีกานี้ ท้องถิ่นออกข้อบัญญัติเก็บในอัตราสูงกว่าได้แต่ไม่เกินเพดานตามมาตรา 37 และกำหนดแยกตามประเภทการใช้ประโยชน์ไม่ได้ ส่วนปีภาษี 2569 ณ วันที่ตรวจสอบไม่พบพระราชกฤษฎีกาลดภาษีทั่วไป พระราชกฤษฎีกาลดภาษีที่มีอยู่ครอบคลุมทรัพย์สินเฉพาะประเภท และไม่ใช่บ้านหรือตึกแถวที่ให้เช่า

ตัวอย่างประกอบ: คอนโดราคาประเมิน 3,000,000 บาท ให้เช่าอยู่อาศัยรายเดือน ภาษีประมาณ 3,000,000 × 0.02% = 600 บาท ส่วนตึกแถวราคาประเมิน 8,000,000 บาท ให้บริษัทเช่าทำร้านค้า ภาษีประมาณ 8,000,000 × 0.3% = 24,000 บาท ต่างกันมากเพราะประเภทการใช้ประโยชน์ ตัวเลขจริงขึ้นกับราคาประเมินและหนังสือแจ้งประเมินของท้องถิ่น อาคารที่ใช้หลายประเภทพร้อมกัน (เช่น ชั้นล่างเป็นร้าน ชั้นบนอยู่อาศัย) มีประกาศเรื่องหลักเกณฑ์การจัดเก็บกรณีใช้ประโยชน์หลายประเภทแยกไว้ ควรตรวจกับท้องถิ่น

อย่าลืมแจ้งท้องถิ่นเมื่อเปลี่ยนการใช้ประโยชน์ เช่น เลิกอยู่เองแล้วนำบ้านออกให้เช่า หรือเปลี่ยนจากให้เช่ารายเดือนเป็นรายวัน เพราะประเภทและสิทธิยกเว้นเปลี่ยนตาม และตรวจหนังสือแจ้งประเมินทุกปีว่าท้องถิ่นจัดประเภทตรงกับการใช้จริงหรือไม่

9. ทรัพย์สินที่มีเจ้าของหลายคน: ยื่นในนามใคร

นี่คือจุดที่ผิดบ่อยที่สุดสำหรับบ้านหรือที่ดินมรดกที่พี่น้องถือโฉนดร่วมกัน

แนววินิจฉัยของกรมสรรพากร: ข้อหารือ กค 0702/3519 (3 พฤษภาคม 2561) และ 0702/2540 (27 มีนาคม 2561) วินิจฉัยว่า เมื่อโฉนดไม่ได้จดทะเบียนบรรยายส่วนของแต่ละคนไว้ และเจ้าของร่วมนำที่ดินออกให้เช่าร่วมกัน ถือเป็นการนำทรัพย์สินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมออกให้เช่าเพื่อแบ่งปันกำไร เข้าลักษณะห้างหุ้นส่วนสามัญตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ มาตรา 1012 ค่าเช่าเป็นเงินได้ 40(5)(ก) ต้องเสียภาษีในนามห้างหุ้นส่วนสามัญตามมาตรา 56 วรรคสอง และข้อหารือ กค 0702/4259 (17 มิถุนายน 2553) วินิจฉัยแบบเดียวกันในกรณีที่เจ้าของร่วมหลายรายนำที่ดินพร้อมตึกแถวให้ธนาคารเช่าร่วมกัน แม้สัญญาจะแบ่งค่าเช่าตามสัดส่วนกรรมสิทธิ์ไว้ชัดเจน ว่า เจ้าของแต่ละคนจะแยกยื่นในนามตนเองไม่ได้

ผลที่ตามมาถ้ายื่นผิด: ในข้อหารือ 0702/3519 เจ้าของร่วมแต่ละคนยื่นส่วนของตัวเองในนามตนเอง กรมสรรพากรถือว่ายื่นผิดหน่วยภาษี ห้างหุ้นส่วนสามัญต้องยื่นใหม่พร้อมเงินเพิ่มตามมาตรา 27 และนำภาษีที่ชำระในนามบุคคลมาหักไม่ได้

ข้อหารือเหล่านี้ตัดสินจากข้อเท็จจริงเฉพาะราย เช่น วิธีจดทะเบียนกรรมสิทธิ์ในโฉนดและการทำสัญญาเช่าร่วมกัน ถ้าทรัพย์สินของคุณมีเจ้าของหลายคน ควรให้ผู้เชี่ยวชาญดูโฉนด สัญญาเช่า และวิธีแบ่งเงินก่อนยื่นปีแรก

กรณีอื่นที่ใกล้เคียง

• สามีภริยา: มาตรา 57 ฉ ให้สามีและภริยาต่างฝ่ายต่างยื่นเงินได้ของตน ถ้าเงินได้แยกไม่ได้ชัดแจ้งว่าเป็นของฝ่ายใดเท่าใด ให้ถือเป็นของแต่ละฝ่ายกึ่งหนึ่ง (เว้นแต่ 40(8) ที่ตกลงสัดส่วนได้)
• มรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง: มาตรา 57 ทวิ ให้ผู้จัดการมรดก ทายาท หรือผู้ครอบครองทรัพย์มรดกยื่นในชื่อ กองมรดก ถ้ากองมรดกมีเงินได้เกิน 60,000 บาท และกองมรดกหักลดหย่อนได้ 60,000 บาท (มาตรา 47 (5))

10. เก็บเอกสารและทำบัญชีอย่างไร

กรมสรรพากรกำหนดให้ผู้มีเงินได้ 40(5) ถึง 40(8) ที่ ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม จัดทำ รายงานเงินสดรับ-จ่าย และลงรายการภายใน 3 วันทำการ นับแต่วันที่มีรายได้หรือรายจ่าย พร้อมเอกสารประกอบ ผู้ให้เช่าบ้านหรือคอนโดที่เป็นบุคคลธรรมดาส่วนใหญ่จึงอยู่ในกลุ่มนี้

เช็กลิสต์สำหรับผู้ให้เช่า

• สัญญาเช่าทุกฉบับ แยกให้ชัดว่าส่วนไหนเป็นค่าเช่า ค่าเฟอร์นิเจอร์ ค่าบริการ ค่าที่จอดรถ เงินประกัน ค่าเช่าล่วงหน้า และเงินกินเปล่า
• บัญชีธนาคารแยก สำหรับรับค่าเช่าและจ่ายค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินให้เช่า
• รายงานเงินสดรับ-จ่าย ลงภายใน 3 วันทำการ (ทำใน Excel หรือ Google Sheets ได้)
• 50 ทวิ จากผู้เช่าที่เป็นนิติบุคคลทุกฉบับ ตรวจชื่อผู้ถูกหัก ยอดเงิน และอัตรา ให้ตรงกับเงินที่ได้รับ
• ถ้าใช้วิธีหักตามจริง: ใบเสร็จค่าซ่อม ค่าส่วนกลาง เบี้ยประกัน ภาษีที่ดิน ค่านายหน้า และทะเบียนทรัพย์สินสำหรับคำนวณค่าเสื่อมราคา
• หนังสือแจ้งประเมินและใบเสร็จภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างของแต่ละแปลงหรือห้อง
• ทะเบียนรถ สัญญาเช่ารถ และหลักฐานค่าบำรุงรักษา ถ้าให้เช่ารถ
• นับยอดค่าเช่ารถ ค่าเฟอร์นิเจอร์ และค่าบริการสะสมทุกเดือน เทียบเกณฑ์ VAT 1.8 ล้านบาท
• เก็บเอกสารเป็นไฟล์สำรองแยกตามปีภาษี

ทำไมต้องจริงจัง: ค่าเช่ามักเข้าบัญชีเป็นรายการสม่ำเสมอทุกเดือน ตรวจย้อนได้ง่าย และเจ้าพนักงานมีอำนาจประเมินตามค่าเช่าที่สมควรได้ตามปกติ (มาตรา 40(5) วรรคสอง) ถ้าสัญญาและบัญชีไม่ตรงกับเงินที่รับจริง ภาระพิสูจน์จะตกอยู่กับคุณ

11. เมื่อไรควรพิจารณาถือทรัพย์สินในรูปบริษัท

ผู้ให้เช่าบางรายพิจารณาโอนทรัพย์สินเข้าบริษัท หรือซื้อทรัพย์สินใหม่ในนามบริษัท สิ่งที่เปลี่ยนไปมีดังนี้

สัญญาณที่ควรเริ่มคำนวณเปรียบเทียบ

1. เงินได้สุทธิจากค่าเช่าอยู่ในขั้นอัตรา 25–35% ต่อเนื่องหลายปี
2. ต้นทุนจริงสูงกว่า 30% อย่างต่อเนื่อง เช่น มีดอกเบี้ยเงินกู้ซื้อทรัพย์สิน ค่าบริหารอาคาร พนักงาน
3. มีแผนซื้อทรัพย์สินเพิ่มเพื่อให้เช่าเป็นธุรกิจระยะยาว
4. มีเจ้าของร่วมหลายคน และต้องการโครงสร้างที่ชัดเจนกว่าห้างหุ้นส่วนสามัญ

ข้อควรระวัง: การโอนทรัพย์สินที่มีอยู่แล้วจากบุคคลธรรมดาเข้าบริษัทถือเป็นการขาย มีภาษีและค่าธรรมเนียมการโอนเกิดขึ้นตอนโอน ต้องคำนวณต้นทุนนี้รวมด้วย สำหรับหลายคน การคงทรัพย์สินเดิมไว้ในนามบุคคลแล้วซื้อทรัพย์สินใหม่ในนามบริษัทอาจคุ้มกว่า ลองใช้ เครื่องคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา vs บริษัท เทียบตัวเลขเบื้องต้น และอ่านความต่างของแต่ละรูปแบบได้ที่ บุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วน คณะบุคคล หจก. บริษัท ต่างกันอย่างไร

คำถามที่พบบ่อย

1. ปล่อยเช่าคอนโดให้บุคคลธรรมดา ไม่มีใครหักภาษีไว้ ต้องยื่นภาษีไหม

ต้องยื่น ค่าเช่าเป็นเงินได้ 40(5) ไม่ว่าผู้เช่าจะหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ ผู้เช่าที่เป็นบุคคลธรรมดาไม่มีหน้าที่หักตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 6 ภาระจึงอยู่ที่คุณในการรวมยอดค่าเช่าทั้งปีมายื่น ภ.ง.ด.94 และ ภ.ง.ด.90 เอง

2. ผู้เช่าเป็นบริษัท หักภาษีไว้แต่ไม่ส่ง 50 ทวิ มาให้ ทำอย่างไร

ทวงถามเป็นลายลักษณ์อักษร เพราะมาตรา 50 ทวิ กำหนดให้ผู้หักต้องออกหนังสือรับรองทันทีทุกครั้งที่หัก ระหว่างนี้เก็บหลักฐานเงินเข้าบัญชีและสัญญาเช่าไว้ ตอนยื่นแบบให้แสดงค่าเช่ายอดเต็ม และขอเครดิตภาษีเท่าที่มีหลักฐาน ถ้ายังไม่ได้รับ ควรปรึกษาสรรพากรพื้นที่หรือผู้เชี่ยวชาญ

3. ค่าส่วนกลางคอนโดและภาษีที่ดินที่จ่ายเอง หักจากค่าเช่าได้ไหม

ได้เฉพาะเมื่อเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง ถ้าใช้อัตราเหมา 30% ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถือว่ารวมอยู่ในอัตราเหมาแล้ว นำมาหักเพิ่มอีกไม่ได้ ก่อนเลือกให้เทียบว่าค่าใช้จ่ายตามจริงพร้อมหลักฐานสูงกว่า 30% หรือไม่

4. เช่าบ้านมาแล้วปล่อยเช่าช่วง หักค่าใช้จ่ายอย่างไร

หักได้เฉพาะค่าเช่าที่คุณจ่ายให้ผู้ให้เช่าเดิม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 11 มาตรา 5 (1) กำหนดอัตราเหมาให้เฉพาะกรณีเจ้าของเป็นผู้ให้เช่า เช่น รับค่าเช่าช่วง 300,000 บาท จ่ายค่าเช่าให้เจ้าของ 240,000 บาท เงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายคือ 60,000 บาท

5. เงินประกันการเช่า (เงินมัดจำ) ต้องนำมายื่นภาษีไหม

เงินประกันที่ต้องคืนผู้เช่าเมื่อสิ้นสัญญามีลักษณะเป็นหลักประกัน ไม่ใช่ค่าเช่า แต่ถ้าสุดท้ายริบไว้ หรือนำไปหักเป็นค่าเช่าค้าง ส่วนนั้นอาจกลายเป็นเงินหรือประโยชน์ที่ได้เนื่องจากการให้เช่า ควรเขียนเงื่อนไขเงินประกันในสัญญาให้ชัด และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญว่าจะรับรู้เป็นเงินได้ในปีใด

6. ปล่อยห้องพักรายวันผ่านแพลตฟอร์ม ใช้หลักเดียวกันไหม

ไม่ทั้งหมด ในเรื่อง VAT กรมสรรพากรถือว่ากิจการลักษณะโรงแรม เกสต์เฮาส์ หรือ serviced apartment เป็นการให้บริการ ไม่ใช่การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับยกเว้น (ป.90/2542 ข้อ 9) ในเรื่องภาษีที่ดิน ที่พักชั่วคราวที่คิดค่าตอบแทนน้อยกว่ารายเดือนไม่ถือเป็นที่อยู่อาศัย นอกจากนี้ประเภทเงินได้และกฎหมายอื่นที่เกี่ยวกับการให้บริการที่พักอาจแตกต่างไปด้วย ควรให้ผู้เชี่ยวชาญดูรูปแบบการให้เช่าจริงก่อน

7. บ้านมรดกที่พี่น้องถือโฉนดร่วมกันแล้วให้เช่า แต่ละคนยื่นส่วนของตัวเองได้ไหม

ตามข้อหารือ กค 0702/3519 และ 0702/2540 ถ้าโฉนดไม่ได้บรรยายส่วนของแต่ละคนและนำออกให้เช่าร่วมกัน ต้องยื่นในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ แยกยื่นรายคนไม่ได้ ถ้ายื่นผิดหน่วยภาษี อาจต้องยื่นใหม่พร้อมเงินเพิ่ม และนำภาษีที่จ่ายในนามบุคคลมาหักไม่ได้ ถ้ายังไม่ได้แบ่งมรดก อาจต้องยื่นในนามกองมรดกแทน ควรตรวจข้อเท็จจริงก่อนยื่น

ให้ Tawan Consultant ช่วยดูแลเรื่องนี้

ทีมบัญชีของ ตะวัน คอนซัลแทนท์ (Tawan Consultant) ช่วยเจ้าของบ้าน คอนโด อาคาร และรถให้เช่า เปรียบเทียบการหักค่าใช้จ่ายแบบเหมากับตามจริง ตรวจ 50 ทวิ ยื่น ภ.ง.ด.94 และ ภ.ง.ด.90 วางแผนเงินกินเปล่าและค่าเช่าล่วงหน้า จัดการกรณีทรัพย์สินที่มีเจ้าของร่วม และเปรียบเทียบว่าควรถือทรัพย์สินในนามบริษัทหรือไม่

• โทร: 096-692-2528
• LINE: @962iwlqe
• ที่อยู่: 34 ซอยเพชรเกษม 28 แยก 16 แขวงปากคลองภาษีเจริญ เขตภาษีเจริญ กรุงเทพมหานคร 10160
• เวลาทำการ: จันทร์–ศุกร์ 8:30–17:30
• เว็บไซต์: www.tawanconsultant.com

บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไปเพื่อการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ กฎหมายและแนวปฏิบัติอาจเปลี่ยนแปลง ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจ

แหล่งอ้างอิง

1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 38–64 (มาตรา 40(5), 47 (1)(5)(6), 48, 50 ทวิ, 56, 56 ทวิ, 57 ทวิ, 57 ฉ) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5937.html
2. พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 5 (1) https://www.rd.go.th/2375.html
3. คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 6 (ค่าเช่าทรัพย์สิน หัก ณ ที่จ่าย 5% และ 1% กรณี e-Withholding Tax) https://www.rd.go.th/3479.html
4. ข่าวกรมสรรพากร ฉบับที่ 14/2569 (ขยายมาตรการ e-Withholding Tax ถึง 31 ธันวาคม 2570) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/news/2569thai/news14_2569.pdf
5. ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ผู้มีเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินไม่ยื่นรายการเงินได้ให้ครบถ้วน ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2528 (การเฉลี่ยเงินกินเปล่าตามอายุการเช่า) https://www.rd.go.th/2620.html
6. คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.1/2526 (ค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่เจ้าของที่ดินได้รับกรรมสิทธิ์ เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(5)(ก)) https://www.rd.go.th/3619.html
7. ข้อหารือกรมสรรพากร กค 0702/4259 ลงวันที่ 17 มิถุนายน 2553 (เจ้าของกรรมสิทธิ์ร่วมนำที่ดินไปให้เช่า และการเฉลี่ยค่าเช่าล่วงหน้าด้วยแบบ ภ.ง.ด.93) https://www.rd.go.th/43136.html
8. ข้อหารือกรมสรรพากร กค 0702/3519 ลงวันที่ 3 พฤษภาคม 2561 (ยื่นภาษีค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์กรรมสิทธิ์ร่วมในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ) https://www.rd.go.th/26758.html
9. ข้อหารือกรมสรรพากร กค 0702/2540 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2561 (หัก ณ ที่จ่ายค่าเช่าที่ดินกรรมสิทธิ์ร่วมในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ) https://www.rd.go.th/26845.html
10. ประมวลรัษฎากร มาตรา 77–79 (มาตรา 77/1 (10) นิยาม "บริการ") กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5205.html
11. ประมวลรัษฎากร มาตรา 80–82 (มาตรา 81 (1)(ต) ยกเว้น VAT การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์ และมาตรา 81/1 กิจการขนาดย่อม) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5206.html
12. คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.90/2542 (ข้อ 1, 6, 7, 8, 9, 17(2) การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์ตามมาตรา 81(1)(ต) และการเช่าสังหาริมทรัพย์) https://www.rd.go.th/3565.html
13. พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการกำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 432) พ.ศ. 2548 มาตรา 4 และ 5 https://www.rd.go.th/22646.html
14. ประมวลรัษฎากร มาตรา 85–86/14 (มาตรา 85/1 กำหนดเวลาจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5208.html
15. ผู้มีหน้าที่จัดทำรายงานเงินสดรับ-จ่าย กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/38625.html และวิธีจัดทำ https://www.rd.go.th/38626.html
16. ใครมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) กองบริหารภาษีธุรกิจขนาดกลางและขนาดเล็ก กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/SMEs/Info-PND94-060666.pdf
17. พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 (มาตรา 5, 41, 46, 47) เผยแพร่โดยสำนักงานเศรษฐกิจการคลัง https://www.fpo.go.th/main/getattachment/General-information-public-service/%E0%B8%9B%E0%B8%A3%E0%B8%B0%E0%B8%8A%E0%B8%B2%E0%B8%8A%E0%B8%99%E0%B8%84%E0%B8%A7%E0%B8%A3%E0%B8%A3%E0%B8%B9%E0%B9%89/%E0%B8%A0%E0%B8%B2%E0%B8%A9%E0%B8%B5%E0%B8%97%E0%B8%B5%E0%B9%88%E0%B8%94%E0%B8%B4%E0%B8%99%E0%B9%81%E0%B8%A5%E0%B8%B0%E0%B8%AA%E0%B8%B4%E0%B9%88%E0%B8%87%E0%B8%9B%E0%B8%A5%E0%B8%B9%E0%B8%81%E0%B8%AA%E0%B8%A3%E0%B9%89%E0%B8%B2%E0%B8%87/%E0%B8%9E-%E0%B8%A3-%E0%B8%9A-%E0%B8%A0%E0%B8%B2%E0%B8%A9%E0%B8%B5%E0%B8%97%E0%B8%B5%E0%B9%88%E0%B8%94%E0%B8%B4%E0%B8%99new-(1).PDF.aspx?lang=th-TH
18. พระราชกฤษฎีกากำหนดอัตราภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2564 มาตรา 3 เผยแพร่โดยสำนักงานเศรษฐกิจการคลัง https://www.fpo.go.th/main/getattachment/General-information-public-service/%E0%B8%9B%E0%B8%A3%E0%B8%B0%E0%B8%8A%E0%B8%B2%E0%B8%8A%E0%B8%99%E0%B8%84%E0%B8%A7%E0%B8%A3%E0%B8%A3%E0%B8%B9%E0%B9%89/%E0%B8%A0%E0%B8%B2%E0%B8%A9%E0%B8%B5%E0%B8%97%E0%B8%B5%E0%B9%88%E0%B8%94%E0%B8%B4%E0%B8%99%E0%B9%81%E0%B8%A5%E0%B8%B0%E0%B8%AA%E0%B8%B4%E0%B9%88%E0%B8%87%E0%B8%9B%E0%B8%A5%E0%B8%B9%E0%B8%81%E0%B8%AA%E0%B8%A3%E0%B9%89%E0%B8%B2%E0%B8%87/%E0%B9%80%E0%B8%AD%E0%B8%81%E0%B8%AA%E0%B8%B2%E0%B8%A3%E0%B9%81%E0%B8%99%E0%B8%9A-2-%E0%B8%9E-%E0%B8%A3-%E0%B8%8E-2564.PDF.aspx?lang=th-TH
19. ประกาศกระทรวงการคลังและกระทรวงมหาดไทย เรื่อง หลักเกณฑ์การใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัย ลงวันที่ 30 มกราคม 2563 (ราชกิจจานุเบกษา 29 พฤษภาคม 2563) ข้อ 3 เผยแพร่โดยสำนักงานเศรษฐกิจการคลัง https://www.fpo.go.th/main/getattachment/General-information-public-service/%E0%B8%9B%E0%B8%A3%E0%B8%B0%E0%B8%8A%E0%B8%B2%E0%B8%8A%E0%B8%99%E0%B8%84%E0%B8%A7%E0%B8%A3%E0%B8%A3%E0%B8%B9%E0%B9%89/%E0%B8%A0%E0%B8%B2%E0%B8%A9%E0%B8%B5%E0%B8%97%E0%B8%B5%E0%B9%88%E0%B8%94%E0%B8%B4%E0%B8%99%E0%B9%81%E0%B8%A5%E0%B8%B0%E0%B8%AA%E0%B8%B4%E0%B9%88%E0%B8%87%E0%B8%9B%E0%B8%A5%E0%B8%B9%E0%B8%81%E0%B8%AA%E0%B8%A3%E0%B9%89%E0%B8%B2%E0%B8%87/T_0018.PDF.aspx?lang=th-TH
20. ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ประจำปี พ.ศ. 2569 (ข้อ 8.1(6), 12.1, 12.3, 15, 16 อ้างประกาศกระทรวงมหาดไทย ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2568 เรื่องขยายกำหนดเวลา) กรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น https://www.dla.go.th/download/OfficialDocFile/20251225/05ED7614-EFF0-FBA2-E38D-4B0D595AF226_%AB%D1%A1%AB%E9%CD%C1%C0%D2%C9%D5%B7%D5%E8%B4%D4%B9%BB%D5_2569.pdf?notDownload=Y
21. ข่าว Thai PBS (รัฐบาลแถลงเมื่อ 24 เมษายน 2569 ขยายกำหนดชำระภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างปี 2569 เป็นกรกฎาคม ผ่อน 3 งวด) https://www.thaipbs.or.th/news/content/505066