ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ที่บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทุกแห่งต้องยื่น ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมชำระภาษี (ประมวลรัษฎากร มาตรา 68 และ 69) ถ้ารอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธันวาคม 2568 วันสุดท้ายคือ 30 พฤษภาคม 2569 และถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ตจะได้เพิ่มอีก 8 วันเป็น 158 วัน แม้ทั้งปีไม่มีรายได้เลยหรือขาดทุน ก็ยังต้องยื่น
ตัวเลขที่ใช้เสียภาษีไม่ใช่กำไรในงบการเงินตรง ๆ ต้องนำกำไรทางบัญชีมา บวกกลับรายจ่ายที่กฎหมายไม่ยอมให้หัก (มาตรา 65 ตรี) และ หักรายได้ที่ได้รับยกเว้นหรือรายจ่ายที่หักได้เพิ่ม จนได้ "กำไรสุทธิทางภาษี" แล้วคูณอัตราภาษี จากนั้นนำภาษีที่จ่ายล่วงหน้าไว้ใน ภ.ง.ด.51 และภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมาเครดิตออก ถ้าเหลือต้องจ่ายเพิ่ม ถ้าจ่ายเกินขอคืนได้ บทความนี้เล่าทีละขั้นตามโครงสร้างแบบ ภ.ง.ด.50 และมีตัวอย่างตัวเลขครบตั้งแต่กำไรในงบจนถึงยอดที่ต้องชำระ
สรุปสั้นที่สุด: ใครยื่น = บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทุกแห่ง แม้ไม่มีรายได้ · เมื่อไร = ภายใน 150 วันนับแต่วันปิดรอบบัญชี ยื่นออนไลน์ได้ถึง 158 วัน (ตามประกาศกระทรวงการคลังที่ใช้กับแบบที่ครบกำหนดถึง 31 มกราคม 2570) · แนบอะไร = งบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและรับรองแล้ว (ห้างหุ้นส่วนขนาดเล็กใช้ผู้สอบบัญชีภาษีอากรได้) · คำนวณ = กำไรตามบัญชี + รายได้ทางภาษี + รายจ่ายต้องห้าม − รายได้ยกเว้น/รายจ่ายหักเพิ่ม − ขาดทุนยกมาไม่เกิน 5 ปี · เครดิต = ภาษีที่ชำระตาม ภ.ง.ด.51 + ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย · ผ่อนชำระไม่ได้ · ยื่นช้า = เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน + ค่าปรับอาญากระทงละ 1,000 หรือ 2,000 บาท
1. ภ.ง.ด.50 คืออะไร ใครต้องยื่น
ประมวลรัษฎากร มาตรา 66 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย และนิติบุคคลต่างประเทศที่กระทำกิจการในประเทศไทย เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ ส่วนมาตรา 68 และ 69 กำหนดให้ยื่นรายการและชำระภาษีภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี แบบที่กรมสรรพากรกำหนดสำหรับหน้าที่นี้คือ ภ.ง.ด.50
| กรณี | ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ไหม | ที่มา |
|---|---|---|
| บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล ที่มีกำไร | ต้องยื่น และชำระภาษี | ม.66, 68, 69 |
| ขาดทุน หรือทั้งปีไม่มีรายได้เลย | ต้องยื่น (ยังต้องจัดทำงบการเงินด้วย) | สารพันคำถามแบบ ภ.ง.ด.50 ข้อ 6 |
| ตั้งบริษัทใหม่ รอบบัญชีแรกไม่ถึง 12 เดือน | ต้องยื่น | ม.65 (ก), สารพันคำถามฯ ข้อ 16 |
| หยุดดำเนินกิจการแล้ว แต่ยังไม่จดทะเบียนเลิก | ต้องยื่นทุกปีจนจดทะเบียนเลิกและชำระบัญชีเสร็จ | สารพันคำถามฯ ข้อ 22 |
ที่มา: ประมวลรัษฎากร มาตรา 65–69 และ "สารพันคำถามแบบ ภ.ง.ด.50" ของกรมสรรพากร (ดูแหล่งอ้างอิง)
รอบระยะเวลาบัญชี ตามมาตรา 65 คือ 12 เดือน เว้นแต่รอบแรกของบริษัทตั้งใหม่ ซึ่งนับจากวันจัดตั้งถึงวันใดวันหนึ่งได้ หรือกรณีที่อธิบดีอนุมัติให้เปลี่ยนวันปิดบัญชี ส่วนใหญ่ SME ไทยปิดบัญชี 31 ธันวาคม แต่ไม่จำเป็นต้องเป็นวันนี้เสมอ วันครบกำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 นับจากวันปิดรอบบัญชีของบริษัทนั้นเอง
ภ.ง.ด.50 เป็นแบบ "ปลายปี" ของวงจรภาษีนิติบุคคล ระหว่างปีบริษัทจะยื่น ภ.ง.ด.51 (ภาษีครึ่งรอบ) ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ ซึ่งภาษีที่ชำระไว้ตอนนั้นจะมาเป็นเครดิตใน ภ.ง.ด.50 ถ้าเพิ่งเปิดบริษัทและอยากเห็นภาพรวมของภาษีทุกตัวก่อน อ่าน ภาษีนิติบุคคลมีอะไรบ้าง: สิ่งที่ต้องรู้ก่อนเปิดบริษัท
2. ยื่น ภ.ง.ด.50 ภายในเมื่อไร
2.1 กฎหลัก: 150 วัน และ 158 วันเมื่อยื่นออนไลน์
มาตรา 68 และ 69 กำหนด 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ทั้งการยื่นแบบ การชำระภาษี และการยื่นบัญชีงบดุล บัญชีทำการ และบัญชีกำไรขาดทุนที่ผู้สอบบัญชีรับรองแล้ว
ส่วนการยื่นทางอินเทอร์เน็ต ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 7) ข้อ 1.2 (1) ขยายเวลา ภ.ง.ด.50 และงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับรองแล้ว จาก 150 วันเป็น 158 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ข้อสำคัญมี 2 ข้อ
- ใช้กับแบบที่กฎหมายกำหนดให้ยื่นระหว่างวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึงวันที่ 31 มกราคม 2570 (ข้อ 1 ตามที่แก้ไขโดยประกาศฯ ฉบับที่ 8) ภ.ง.ด.50 ของรอบบัญชีที่ปิด 31 ธันวาคม 2569 จะครบกำหนดปกติในเดือนพฤษภาคม 2570 ซึ่งเลยช่วงนี้ไปแล้ว ก่อนถึงเวลายื่นจึงควรตรวจที่ rd.go.th ว่ามีประกาศขยายต่อหรือไม่ ประกาศชุดนี้เคยต่ออายุมาเป็นระยะ แต่ต้องรอดูประกาศฉบับจริง
- ต้องยื่นฉบับปกติทางอินเทอร์เน็ตตั้งแต่แรก (ข้อ 2) ถ้ายื่นกระดาษไปก่อนแล้วค่อยยื่นออนไลน์ จะไม่ได้สิทธิ 8 วันสำหรับแบบออนไลน์นั้น และผู้ที่ไม่ได้สิทธิขยายเวลาต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร
2.2 ตารางวันครบกำหนดตามวันปิดบัญชี
| วันปิดรอบบัญชี | ครบ 150 วัน (ยื่นกระดาษ) | ครบ 158 วัน (ยื่นออนไลน์) |
|---|---|---|
| 31 ธันวาคม 2568 | 30 พฤษภาคม 2569 | 7 มิถุนายน 2569 |
| 31 มีนาคม 2569 | 28 สิงหาคม 2569 | 5 กันยายน 2569 |
| 30 มิถุนายน 2569 | 27 พฤศจิกายน 2569 | 5 ธันวาคม 2569 |
| 31 ธันวาคม 2569 | 30 พฤษภาคม 2570 | ขึ้นกับประกาศขยายเวลาฉบับใหม่ (ดูข้อ 2.1) |
วิธีนับ: เริ่มนับวันถัดจากวันปิดบัญชีเป็นวันที่ 1 กรมสรรพากรเคยตอบไว้ในสารพันคำถามแบบ ภ.ง.ด.50 ข้อ 7–8 ว่ารอบบัญชีที่สิ้นสุด 31 ธันวาคม 2560 ครบกำหนดยื่นกระดาษวันที่ 30 พฤษภาคม 2561 และยื่นอินเทอร์เน็ตวันที่ 7 มิถุนายน 2561 ตารางข้างบนใช้วิธีนับเดียวกัน วันที่ 30 พฤษภาคม 2569 ตรงกับวันเสาร์ และ 7 มิถุนายน 2569 ตรงกับวันอาทิตย์ (ส่วนวันที่ 30 พฤษภาคม 2570 ที่เป็นกำหนดปกติของรอบบัญชี 2569 ก็ตรงกับวันอาทิตย์) ประมวลรัษฎากรมาตรา 68 และ 69 ไม่ได้เขียนเรื่องการเลื่อนวันเมื่อครบกำหนดในวันหยุดไว้ ในทางปฏิบัติกรมสรรพากรเคยตอบไว้ในคำถามเรื่อง ภ.ง.ด.90/91 ว่าเมื่อวันสุดท้ายตรงกับวันหยุดราชการให้เลื่อนเป็นวันทำการถัดไป (rd.go.th/60116) แต่ยังไม่พบข้อความเดียวกันสำหรับ ภ.ง.ด.50 โดยเฉพาะ จึงไม่ควรนับว่าเลื่อนแน่นอน ให้ยื่นก่อนวันหยุดจะปลอดภัยกว่า และอย่ารอยื่นวันสุดท้ายเพราะระบบมักมีผู้ใช้หนาแน่น
ภ.ง.ด.50 ไม่ใช่กำหนดเวลาเดียวที่ต้องจำในช่วงปิดปี การยื่นงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าและการประชุมผู้ถือหุ้นมีกำหนดของตัวเอง ดูภาพรวมทั้งหมดได้ที่ กำหนดเวลาและค่าปรับยื่นงบการเงิน + ภาษีนิติบุคคล (ครบทุกกำหนด)
3. เอกสารที่ต้องยื่นพร้อม ภ.ง.ด.50
| เอกสาร | ใครต้องมี | ที่มา |
|---|---|---|
| แบบ ภ.ง.ด.50 และใบแนบที่เกี่ยวข้อง กรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการลงลายมือชื่อ | ทุกราย | ม.68, ม.7, คำอธิบายวิธีกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 |
| บัญชีงบดุล บัญชีทำการ และบัญชีกำไรขาดทุน (งบการเงิน) ที่ผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชีตามมาตรา 3 สัตต รับรองแล้ว | ทุกราย | ม.69 |
| รายงานข้อมูลบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่าธุรกรรมระหว่างกัน (Disclosure Form) | เฉพาะบริษัทที่เข้าเงื่อนไขตามมาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี | ม.71 ตรี |
ใครรับรองงบการเงินได้ คำอธิบายวิธีกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ระบุผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชีไว้ 2 ประเภท
- ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ใช้ได้กับทั้งบริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
- ผู้สอบบัญชีภาษีอากร (TA) ใช้ได้เฉพาะห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาท สินทรัพย์รวมไม่เกิน 30 ล้านบาท และรายได้รวมไม่เกิน 30 ล้านบาท บริษัทจำกัดใช้ผู้สอบบัญชีภาษีอากรไม่ได้ (สารพันคำถามฯ ข้อ 11–12)
ข้อควรรู้เพิ่มเติมจากสารพันคำถามแบบ ภ.ง.ด.50 ของกรมสรรพากร
- กรรมการต้องลงลายมือชื่อในสำเนางบการเงิน ทุกแผ่น (ข้อ 13)
- แบบ ภ.ง.ด.50 กับงบการเงิน ไม่จำเป็นต้องยื่นในคราวเดียวกัน (ข้อ 9) แต่ทั้งสองอย่างยังอยู่ภายใต้กำหนดเวลาตามมาตรา 69 ถ้ายื่นงบช้า ถือเป็นความผิดอีกกระทงหนึ่ง (ดูข้อ 8)
- ถ้ายื่นแบบเพิ่มเติมและมีการปรับปรุงงบการเงิน ต้องแนบงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีลงลายมือชื่อรับรองใหม่ และกรอกตัวเลขที่ถูกต้องครบทุกรายการ ไม่ใช่กรอกเฉพาะส่วนต่าง (ข้อ 20)
- ยื่นแบบกระดาษต้องยื่น ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ยื่นต่างท้องที่ไม่ได้ (ข้อ 21)
ในทางปฏิบัติ ผู้สอบบัญชีต้องตรวจงบการเงินให้เสร็จก่อน ภ.ง.ด.50 จึงจะปิดตัวเลขได้ บริษัทที่ปิดบัญชี 31 ธันวาคม ควรส่งข้อมูลให้ผู้สอบบัญชีภายในไตรมาสแรก เพื่อมีเวลาปรับรายการภาษีก่อนสิ้นเดือนพฤษภาคม
4. จากกำไรทางบัญชีสู่กำไรสุทธิทางภาษี: ทำทีละขั้นตามแบบ ภ.ง.ด.50
4.1 ทำไมกำไรในงบกับกำไรทางภาษีไม่เท่ากัน
งบการเงินจัดทำตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ส่วนภาษีคำนวณตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ซึ่งให้ใช้ เกณฑ์สิทธิ เหมือนกัน แต่มีเงื่อนไขเพิ่มในมาตรา 65 ทวิ และรายการต้องห้ามในมาตรา 65 ตรี บางรายการบัญชีบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายได้ แต่ภาษีไม่ยอมให้หัก บางรายการเป็นรายได้ในงบ แต่ภาษียกเว้นให้บางส่วน จึงต้องมี "รายการปรับปรุง" ระหว่างสองตัวเลขนี้
4.2 ลำดับการคำนวณตามแบบ ภ.ง.ด.50
คำอธิบายวิธีกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ของกรมสรรพากร (รายการคำนวณกำไรสุทธิ) เรียงขั้นตอนไว้ดังนี้
| ลำดับในแบบ | รายการ | ความหมาย |
|---|---|---|
| 9 | กำไรสุทธิ (ขาดทุนสุทธิ) ตามบัญชีกำไรขาดทุน | ตัวเลขจากงบการเงิน |
| 10 | บวก รายได้ที่ให้ถือเป็นรายได้ตามประมวลรัษฎากร | รายได้ที่ภาษีถือว่าเกิดแล้ว แต่บัญชียังไม่รับรู้หรือรับรู้ต่ำกว่า |
| 11 | บวก รายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายตามประมวลรัษฎากร | รายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี ที่บันทึกไว้ในงบ |
| 13 | หัก รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ หรือรายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้น | เช่น เงินปันผลส่วนที่ยกเว้น รายจ่ายที่หักได้ 2 เท่า |
| 15 | หัก ขาดทุนสุทธิที่มีสิทธินำมาหักตามกฎหมาย | ขาดทุนยกมาไม่เกิน 5 รอบบัญชี |
| 18–19 | บวก รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ (18) และเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา (19) ส่วนที่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ | ตรวจเพดานร้อยละ 2 จากกำไรสุทธิหลังหักขาดทุนยกมา (รายการ 16) |
| 21 | กำไรสุทธิทางภาษี | ใช้คูณอัตราภาษี |
ขั้นตอนนี้มีรายละเอียดเชิงปฏิบัติมาก เช่น การกระทบยอดรายได้ตามบัญชีกับรายได้ที่ยื่น ภ.พ.30 อ่านต่อได้ที่ การกระทบยอดรายได้ทางบัญชีและภาษี: บวกกลับ/หักออก ใน ภ.ง.ด.50
4.3 รายการบวกกลับที่พบบ่อย (มาตรา 65 ตรี และ 65 ทวิ)
มาตรา 65 ตรี มี 20 อนุมาตรา รายการที่ SME เจอบ่อยมีดังนี้
| รายการในงบ | ทำไมต้องบวกกลับ | มาตรา |
|---|---|---|
| ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ประมาณการหนี้สิน และเงินสำรองต่าง ๆ | เงินสำรองไม่ถือเป็นรายจ่าย (ยกเว้นเงินสำรองบางประเภทของธุรกิจประกันภัยและสถาบันการเงิน) หนี้สูญจริงตัดได้เมื่อเข้าหลักเกณฑ์ในกฎกระทรวง | 65 ตรี (1), 65 ทวิ (9) |
| ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการหรือผู้ถือหุ้น ของขวัญให้โดยเสน่หา เงินบริจาคที่ไม่เข้าเงื่อนไข | รายจ่ายส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล ต้องห้าม เว้นแต่เข้าข้อยกเว้น | 65 ตรี (3), (13) |
| เงินบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะหรือสาธารณประโยชน์ ตามที่อธิบดีประกาศ | หักได้ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกีฬาตามที่อธิบดีประกาศ หักได้อีกไม่เกินร้อยละ 2 ส่วนที่เกินต้องบวกกลับ | 65 ตรี (3) (ข) |
| ค่ารับรองส่วนที่เกินเพดาน | หักได้ไม่เกินร้อยละ 0.3 ของรายได้หรือทุนชำระแล้ว แล้วแต่อย่างใดมากกว่า สูงสุด 10 ล้านบาท ของขวัญไม่เกินคนละ 2,000 บาทต่อคราว และต้องมีผู้มีอำนาจอนุมัติพร้อมหลักฐาน | 65 ตรี (4), กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 ข้อ 3–5 |
| รายจ่ายลักษณะลงทุน หรือการต่อเติมที่ทำให้ทรัพย์สินดีขึ้น | ต้องบันทึกเป็นทรัพย์สินแล้วทยอยหักค่าเสื่อมราคา | 65 ตรี (5) |
| ค่าเสื่อมราคาส่วนที่เกินอัตราที่กฎหมายกำหนด | ค่าเสื่อมราคาทางภาษีหักได้ตามอัตราใน พ.ร.ฎ. | 65 ทวิ (2) |
| เบี้ยปรับ เงินเพิ่มภาษีอากร ค่าปรับทางอาญา และภาษีเงินได้นิติบุคคลเอง | ต้องห้ามโดยตรง | 65 ตรี (6) |
| ภาษีซื้อของผู้จด VAT ที่บันทึกเป็นค่าใช้จ่าย | ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระหรือพึงชำระและภาษีซื้อไม่ถือเป็นรายจ่าย (มีข้อยกเว้นเฉพาะบางกรณี) | 65 ตรี (6 ทวิ) |
| เงินเดือนผู้ถือหุ้นหรือหุ้นส่วนส่วนที่จ่ายเกินสมควร | ต้องห้ามเฉพาะส่วนที่เกินสมควร | 65 ตรี (8) |
| ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายที่ตั้งขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง หรือรายจ่ายของรอบบัญชีอื่น | ต้องลงจ่ายในรอบบัญชีที่เป็นของรายจ่ายนั้น | 65 ตรี (9) |
| ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้เพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการ | ต้องห้าม | 65 ตรี (13) |
| รายจ่ายที่พิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ | ต้องห้าม แม้จ่ายจริง | 65 ตรี (18) |
| รายจ่ายที่กำหนดจ่ายจากกำไรเมื่อสิ้นรอบบัญชีแล้ว เช่น เงินปันผล | ต้องห้าม | 65 ตรี (19) |
ข้อสังเกตเรื่องรายจ่ายไม่มีใบเสร็จ ปัญหาที่พบบ่อยที่สุดใน SME ไม่ใช่รายการแปลกประหลาด แต่เป็นค่าใช้จ่ายที่จ่ายจริงแต่ไม่มีหลักฐานผู้รับ เช่น จ่ายเงินสดให้ผู้รับเหมารายย่อยโดยไม่มีใบรับหรือสำเนาบัตรประชาชน รายการแบบนี้เสี่ยงถูกตัดตามมาตรา 65 ตรี (18) การเก็บหลักฐานตั้งแต่วันที่จ่ายช่วยได้มากกว่าการไปตามหาตอนปิดบัญชี
4.4 รายการหักออกที่พบบ่อย
(ก) รายได้ที่ได้รับยกเว้นบางส่วนหรือทั้งหมด
เงินปันผลที่บริษัทจำกัดได้รับจากบริษัทจำกัดที่ตั้งตามกฎหมายไทย ให้นำมารวมเป็นรายได้ เพียงกึ่งหนึ่ง ตามมาตรา 65 ทวิ (10) และไม่ต้องนำมารวมเลยถ้าเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ หรือถือหุ้นในบริษัทผู้จ่ายไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงโดยผู้จ่ายไม่ได้ถือหุ้นกลับ ทั้งนี้ ไม่ว่าจะเป็นกรณีรวมกึ่งหนึ่งหรือไม่ต้องรวมเลย ต้องถือหุ้นไว้ไม่น้อยกว่า 3 เดือนก่อนวันที่มีเงินได้ และไม่โอนหุ้นออกไปก่อนครบ 3 เดือนหลังวันที่มีเงินได้ ถ้าถือไม่ครบกำหนดนี้ต้องนำเงินปันผลมารวมเป็นรายได้เต็มจำนวน ในงบการเงินเงินปันผลรับเต็มจำนวน จึงหักส่วนที่ยกเว้นออกในขั้นนี้
(ข) รายจ่ายที่หักได้เพิ่มขึ้น (หัก 2 เท่า)
กฎหมายบางฉบับยกเว้นภาษีเงินได้ "เป็นจำนวนร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่าย" ทำให้รายจ่ายนั้นหักได้รวม 2 เท่า คือหักตามบัญชีไปแล้ว 1 เท่า และหักเพิ่มในขั้นนี้อีก 1 เท่า ตัวอย่างที่ใช้บ่อยและไม่มีวันหมดอายุในตัวบทได้แก่
| รายจ่าย | สิทธิ | กฎหมาย |
|---|---|---|
| ค่าจ้างคนพิการที่มีบัตรประจำตัวคนพิการ | ยกเว้นร้อยละ 100 ของรายจ่ายค่าจ้าง | พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 499) พ.ศ. 2553 มาตรา 3 |
| ค่าใช้จ่ายจัดอุปกรณ์หรือสิ่งอำนวยความสะดวกให้คนพิการในอาคาร สถานที่ ยานพาหนะ | ยกเว้นร้อยละ 100 ของรายจ่าย | พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 499) มาตรา 4 |
| ส่งลูกจ้างไปศึกษาหรือฝึกอบรมในสถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรมฝีมือแรงงานของรัฐหรือที่รัฐมนตรีประกาศ | ยกเว้นร้อยละ 100 ของรายจ่าย | พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548 มาตรา 4 (1) |
| จัดฝึกอบรมให้ลูกจ้างเอง | ยกเว้นร้อยละ 100 ของรายจ่าย ตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีประกาศ | พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 437) มาตรา 4 (2) |
สิทธิหักเพิ่มเหล่านี้ มีเงื่อนไขเฉพาะของแต่ละฉบับ เช่น ประเภทการฝึกอบรมที่ยอมรับ หรือเอกสารที่ต้องเก็บ บางมาตรการเป็นมาตรการชั่วคราวที่ใช้กับรายจ่ายช่วงเวลาหนึ่งเท่านั้น ก่อนใส่ตัวเลขในใบแนบ ควรเปิดดูตัวบทและประกาศอธิบดีที่เกี่ยวข้องว่ายังใช้กับรอบบัญชีของคุณหรือไม่
(ค) ขาดทุนสุทธิยกมา
มาตรา 65 ตรี (12) ให้นำขาดทุนสุทธิของรอบบัญชีก่อน ๆ มาหักได้ ไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบบัญชีปัจจุบัน ขาดทุนที่ใช้ได้คือขาดทุนตามที่คำนวณทางภาษี ไม่ใช่ขาดทุนในงบการเงิน ถ้าปีก่อนลืมนำขาดทุนมาใช้ กรมสรรพากรตอบไว้ว่าให้ยื่นแบบเพิ่มเติมเพื่อกรอกให้ครบถ้วนถูกต้อง (สารพันคำถามฯ ข้อ 18)
5. อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล
| ประเภท | กำไรสุทธิ | อัตรา | ที่มา |
|---|---|---|---|
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป | ทุกบาท | 20% | บัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3 |
| SME: ทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และ รายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท | 0 – 300,000 | ยกเว้น | พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 530) มาตรา 7 |
| 300,001 – 3,000,000 | 15% | พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 530) มาตรา 6 แก้ไขโดย พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 603) | |
| เกิน 3,000,000 | 20% | เช่นเดียวกัน |
เงื่อนไข SME ต้องผ่าน ทั้งสองข้อ และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 530 มาตรา 8 ใช้คำว่าต้องไม่มีทุนชำระแล้วหรือรายได้ "ในรอบระยะเวลาบัญชีใด" เกินเกณฑ์ ตั้งแต่รอบบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2555 ซึ่งคำอธิบายวิธีกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ก็ระบุว่าต้องไม่เกินเกณฑ์ "ต่อเนื่องกัน" ตั้งแต่รอบนั้นเป็นต้นมา บริษัทที่เคยเพิ่มทุนเกิน 5 ล้านบาทหรือมีรายได้เกิน 30 ล้านบาทในอดีต ควรให้ผู้ทำบัญชีตรวจประวัติก่อนใช้อัตรา SME
6. หักเครดิตภาษี: ภ.ง.ด.51 และภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
เมื่อได้ภาษีตามอัตราแล้ว ให้นำภาษีที่จ่ายล่วงหน้าไว้มาหักออก คำอธิบายวิธีกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 แยกเครดิตไว้ดังนี้
| เครดิต | หลักฐาน | ที่มา |
|---|---|---|
| ภาษีที่ชำระแล้วตามแบบ ภ.ง.ด.51 | แบบ ภ.ง.ด.51 และใบเสร็จ | ม.67 ทวิ วรรคสอง |
| ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่ลูกค้าหักไว้ เช่น ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า | หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) | ม.50 ทวิ และคำอธิบายวิธีกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 |
| ภาษีที่ส่วนราชการ รัฐวิสาหกิจ หรือองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นหักไว้ร้อยละ 1 | 50 ทวิ ที่หน่วยงานรัฐออกให้ | ม.69 ทวิ |
| ภาษีที่ถูกหักร้อยละ 1 เมื่อขายอสังหาริมทรัพย์ | ใบเสร็จจากสำนักงานที่ดิน | ม.69 ตรี |
ภาษีที่ชำระตาม ภ.ง.ด.51 มาตรา 67 ทวิ วรรคสอง ให้ถือเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีตามมาตรา 68 แต่ถ้าประมาณการกำไรสุทธิใน ภ.ง.ด.51 ขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร จะต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของภาษีที่ชำระขาดตามมาตรา 67 ตรี เงินเพิ่มนี้ถือเป็นค่าภาษี (มาตรา 67 ตรี วรรคสาม) ดูวิธีคำนวณและวิธีประมาณการให้ปลอดภัยได้ที่ ภ.ง.ด.51 คืออะไร ใครต้องยื่น คำนวณอย่างไร บริษัทที่รอบบัญชีแรกหรือรอบบัญชีสุดท้ายน้อยกว่า 12 เดือน ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 ในรอบนั้น จึงไม่มีเครดิตส่วนนี้
ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ต้องมีหนังสือรับรอง 50 ทวิ ครบทุกใบ และยอดรวมควรตรงกับรายได้ที่บันทึกบัญชี ถ้าลูกค้าหักภาษีผ่านระบบ e-Withholding Tax อัตราที่ถูกหักเป็นร้อยละ 1 ตามมาตรการที่คณะรัฐมนตรีเห็นชอบเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2569 ให้ขยายออกไปสำหรับการจ่ายตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 (ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 ระบุว่าเสนอเป็นร่างกฎกระทรวง จึงควรตรวจว่าประกาศใช้แล้ว) ส่วนการจ่ายที่ไม่ผ่านระบบ e-Withholding Tax ใช้อัตราปกติ เช่น ร้อยละ 3 สำหรับค่าบริการ ไม่ว่าอัตราเท่าไร ภาษีที่ถูกหักไว้ใช้เป็นเครดิตได้ตามจำนวนที่ปรากฏใน 50 ทวิ
7. ภาษีชำระเพิ่ม หรือชำระไว้เกินและขอคืน
ถ้าภาษีที่คำนวณได้มากกว่าเครดิต ต้องชำระส่วนต่างพร้อมการยื่นแบบ ช่องทางชำระตามที่กรมสรรพากรตอบไว้ ได้แก่ เงินสด บัตรภาษี เช็คหรือดราฟต์ และบัตรอิเล็กทรอนิกส์ (สารพันคำถามฯ ข้อ 24) ถ้ายื่นออนไลน์ ระบบจะแสดงช่องทางชำระทางอิเล็กทรอนิกส์ให้เลือก
ถ้าเครดิตมากกว่าภาษีที่ต้องเสีย ถือเป็นภาษีที่ชำระไว้เกิน ขอคืนได้ วิธีที่ง่ายที่สุดคือแสดงความประสงค์ขอคืนในแบบ ภ.ง.ด.50 โดยให้กรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการลงลายมือชื่อในช่อง "คำร้องขอคืนเงินภาษี" ของแบบ ถ้ายื่นไปแล้วโดยไม่ได้ลงชื่อขอคืน ต้องยื่นคำร้องขอคืนเงินภาษีอากร แบบ ค.10 ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ (สารพันคำถามฯ ข้อ 10)
กำหนดเวลาขอคืน มาตรา 27 ตรี ให้ยื่นคำร้องภายใน 3 ปีนับแต่วันสุดท้ายของกำหนดเวลายื่นรายการ ถ้ายื่นแบบเลยกำหนดหรือยื่นในเวลาที่ขยายออกไป ให้นับ 3 ปีจากวันที่ยื่นแบบ เกินกำหนดนี้แล้วเสียสิทธิขอคืน
การขอคืนภาษีนิติบุคคลมักตามมาด้วยการตรวจสอบเอกสาร โดยเฉพาะ 50 ทวิ และที่มาของรายได้ ควรเตรียมแฟ้มไว้ให้พร้อมตั้งแต่วันที่ยื่น บางบริษัทเลือกไม่ขอคืนแต่ปล่อยเป็นยอดค้าง ซึ่งต้องคิดให้ดี เพราะสิทธิขอคืนมีอายุ 3 ปีตามมาตรา 27 ตรี
8. ผ่อนชำระภาษี ภ.ง.ด.50 ได้ไหม
ไม่ได้ กรมสรรพากรตอบไว้ตรง ๆ ในสารพันคำถามแบบ ภ.ง.ด.50 ข้อ 19 ว่า หากมีภาษีต้องชำระเพิ่ม ไม่สามารถผ่อนชำระได้ สิทธิผ่อนชำระ 3 งวดตามมาตรา 64 ที่หลายคนคุ้นเคยเป็นของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ประกาศกระทรวงการคลังเรื่องขยายเวลายื่นออนไลน์ (ฉบับที่ 7) ข้อ 3 ก็พูดถึงการผ่อน 3 งวดเฉพาะกรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น
บริษัทจึงควรกันเงินสดไว้สำหรับภาษีตั้งแต่ตอนประมาณการ ภ.ง.ด.51 ถ้ารู้ตั้งแต่กลางปีว่ากำไรจะสูง การจ่ายใน ภ.ง.ด.51 ให้ใกล้ความจริงช่วยทั้งเรื่องกระแสเงินสดปลายปีและลดความเสี่ยงเงินเพิ่มร้อยละ 20 ตามมาตรา 67 ตรี
9. ยื่น ภ.ง.ด.50 ช้า มีค่าปรับอะไรบ้าง
ยื่นช้าแยกได้เป็น 3 ส่วน ซึ่งมักสับสนกัน
| ส่วน | อัตรา | เกิดเมื่อไร | มาตรา |
|---|---|---|---|
| เงินเพิ่ม | ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องชำระ (ไม่รวมเบี้ยปรับ) แต่รวมแล้วไม่เกินจำนวนภาษี | ทุกครั้งที่ชำระภาษีหลังพ้นกำหนด นับตั้งแต่พ้นกำหนดยื่นถึงวันที่ชำระ | ม.27 |
| ค่าปรับอาญา | ยื่นช้าไม่เกิน 7 วัน กระทงละ 1,000 บาท · เกิน 7 วัน กระทงละ 2,000 บาท | ยื่นแบบหรือยื่นบัญชีเลยกำหนด แม้ไม่มีภาษีต้องชำระ | ม.35 (โทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท) และหลักเกณฑ์เปรียบเทียบปรับที่กรมสรรพากรเผยแพร่ |
| เบี้ยปรับ | 1 เท่าของภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม เมื่อยื่นแบบแล้วแต่เจ้าพนักงานประเมินเพิ่ม · 2 เท่า เมื่อไม่ยื่นแบบแล้วถูกประเมิน | เมื่อถูกเจ้าพนักงานประเมินภาษี | ม.22, ม.26 |
เงินเพิ่ม ตามมาตรา 27 คิดจากภาษีที่ต้องชำระ เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน ถ้าไม่มีภาษีต้องชำระ (ขาดทุน หรือเครดิตมากกว่าภาษี) ก็ไม่มีเงินเพิ่ม
ค่าปรับอาญา หน้า "เตือน ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50/52/55 และยื่นบัญชี เกินกำหนดเวลา ต้องเสียค่าปรับ" ของกรมสรรพากรอธิบายว่า บริษัทต้องยื่นแบบพร้อมชำระภาษีตามมาตรา 68 และยื่นบัญชีตามมาตรา 69 ภายใน 150 วันเป็นประจำทุกรอบบัญชี ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ หากยื่นแบบและยื่นบัญชีเกินกำหนด ถือเป็น ความผิดสองกระทง โดยเปรียบเทียบปรับดังนี้
| ระยะเวลาที่ยื่นช้า (นับแต่วันพ้นกำหนด) | ค่าปรับต่อกระทง | ถ้ายื่นช้าทั้งแบบและบัญชี (2 กระทง) |
|---|---|---|
| ไม่เกิน 7 วัน | 1,000 บาท | 2,000 บาท |
| เกิน 7 วัน | 2,000 บาท | 4,000 บาท |
เบี้ยปรับ ไม่ได้เกิดจากการยื่นช้าเองโดยสมัครใจ แต่เกิดเมื่อเจ้าพนักงานประเมินตรวจพบว่าภาษีขาด มาตรา 22 ให้เสียเบี้ยปรับ 1 เท่าของภาษีที่ต้องชำระเพิ่มในการประเมินตามมาตรา 20 หรือ 21 และมาตรา 26 ให้เสียเบี้ยปรับ 2 เท่าในการประเมินตามมาตรา 24 หรือ 25 ซึ่งเป็นกรณีที่ไม่ได้ยื่นรายการ เบี้ยปรับอาจงดหรือลดลงได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี (มาตรา 27 ทวิ) ข้อสรุปเชิงปฏิบัติคือ ถ้ารู้ตัวว่ายื่นไม่ทันหรือยื่นผิด การยื่นเองโดยเร็วเสียค่าใช้จ่ายน้อยกว่ารอให้ถูกตรวจพบ
เบี้ยปรับและเงินเพิ่มทั้งหมดนี้หักเป็นรายจ่ายไม่ได้ ตามมาตรา 65 ตรี (6) ต้องบวกกลับใน ภ.ง.ด.50 ของปีที่บันทึก
ถ้าอยากรู้ตัวเลขโดยประมาณของกรณีคุณ ใช้ เครื่องคำนวณค่าปรับและเงินเพิ่มภาษี ใส่จำนวนภาษีและวันที่ยื่นจริงได้ทันที
ข้อมูลอื่นที่ต้องยื่นพร้อมกำหนดเวลาของ ภ.ง.ด.50: บริษัทที่มีหน้าที่ยื่นรายงานบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน (Disclosure Form) ตามมาตรา 71 ตรี ต้องยื่นพร้อมการยื่นรายการภายในกำหนดเวลาตามมาตรา 69 ถ้าไม่ยื่นหรือยื่นข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควร มีโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท (มาตรา 35 ตรี)
10. ตัวอย่างคำนวณ ภ.ง.ด.50 ตั้งแต่ต้นจนจบ
สมมติ บริษัท ตะวันตัวอย่าง จำกัด (ตัวเลขสมมติเพื่อประกอบความเข้าใจ)
- รอบบัญชี 1 มกราคม – 31 ธันวาคม 2568 ครบกำหนดยื่น 30 พฤษภาคม 2569 (ออนไลน์ 7 มิถุนายน 2569)
- ทุนชำระแล้ว 2,000,000 บาท รายได้จากการขายสินค้าและให้บริการ 18,000,000 บาท ผ่านเกณฑ์ SME ทั้งปีนี้และปีก่อน ๆ
- กำไรสุทธิก่อนภาษีเงินได้ตามงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับรองแล้ว 1,200,000 บาท
ขั้นที่ 1: บวกกลับรายจ่ายต้องห้าม
| รายการในงบ | บาท | เหตุผล |
|---|---|---|
| เงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเพราะยื่น ภ.พ.30 ช้า | 15,000 | ม.65 ตรี (6) |
| ค่ารับรองจ่ายจริง 80,000 เพดาน 0.3% × 18,000,000 = 54,000 (มากกว่า 0.3% ของทุน 6,000) | 26,000 | ส่วนที่เกินเพดาน ม.65 ตรี (4), กฎกระทรวง 143 |
| ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการที่ลงในบริษัท | 40,000 | ม.65 ตรี (3), (13) |
| ค่าเสื่อมราคาตามบัญชีสูงกว่าอัตราทางภาษี | 30,000 | ม.65 ทวิ (2) |
| จ่ายเงินสดค่าแรงรายวัน ไม่มีหลักฐานผู้รับ | 20,000 | ม.65 ตรี (18) |
| ตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเพิ่มในปีนี้ | 50,000 | ม.65 ตรี (1) |
| รวมบวกกลับ | 181,000 |
ขั้นที่ 2: หักรายได้ยกเว้นและรายจ่ายที่หักได้เพิ่ม
| รายการ | บาท | เหตุผล |
|---|---|---|
| เงินปันผลจากบริษัทจำกัดไทย 60,000 ถือหุ้นต่ำกว่า 25% และถือเกิน 3 เดือน รวมเป็นรายได้กึ่งหนึ่ง | 30,000 | ม.65 ทวิ (10) |
| ค่าจ้างพนักงานคนพิการที่มีบัตรประจำตัว ทั้งปี 120,000 หักเพิ่มร้อยละ 100 | 120,000 | พ.ร.ฎ. 499 ม.3 |
| ค่าฝึกอบรมลูกจ้างที่เข้าเกณฑ์ตามประกาศอธิบดี 40,000 หักเพิ่มร้อยละ 100 | 40,000 | พ.ร.ฎ. 437 ม.4 (2) |
| รวมหักออก | 190,000 |
ขั้นที่ 3: ขาดทุนยกมาและกำไรสุทธิทางภาษี
| รายการ | บาท |
|---|---|
| กำไรสุทธิตามบัญชี | 1,200,000 |
| บวก รายจ่ายต้องห้าม | 181,000 |
| หัก รายได้ยกเว้นและรายจ่ายที่หักได้เพิ่ม | (190,000) |
| กำไรก่อนหักขาดทุนยกมา | 1,191,000 |
| หัก ขาดทุนสุทธิทางภาษีของรอบบัญชี 2566 (ยังไม่เกิน 5 ปี) | (91,000) |
| กำไรสุทธิทางภาษี | 1,100,000 |
ขั้นที่ 4: คำนวณภาษีและหักเครดิต
| รายการ | บาท |
|---|---|
| กำไร 300,000 บาทแรก ยกเว้น | 0 |
| กำไรส่วนที่เกิน 300,000 คือ 800,000 × 15% | 120,000 |
| ภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งปี | 120,000 |
| หัก ภาษีที่ชำระแล้วตาม ภ.ง.ด.51 | (50,000) |
| หัก ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ตาม 50 ทวิ ทั้งปี | (45,000) |
| ภาษีที่ต้องชำระเพิ่มพร้อม ภ.ง.ด.50 | 25,000 |
ถ้าบริษัทนี้ไม่เข้าเกณฑ์ SME ภาษีจะเป็น 1,100,000 × 20% = 220,000 บาท ต่างกัน 100,000 บาท นี่คือเหตุผลที่ต้องตรวจเงื่อนไขทุนและรายได้ให้แน่ใจทุกปี
ถ้าเครดิตมากกว่า: สมมติภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งปีเป็น 90,000 บาท เครดิตรวม 140,000 บาท มากกว่าภาษี 120,000 บาท บริษัทชำระไว้เกิน 20,000 บาท ขอคืนได้โดยลงชื่อในคำร้องขอคืนในแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 3 ปีตามมาตรา 27 ตรี
ถ้ายื่นช้า: สมมติบริษัทยื่นแบบกระดาษพร้อมงบการเงินวันที่ 10 กรกฎาคม 2569 ซึ่งเลยกำหนด 30 พฤษภาคม 2569 มา 41 วัน
| รายการ | คำนวณ | บาท |
|---|---|---|
| เงินเพิ่มตาม ม.27 | 25,000 × 1.5% × 2 เดือน (1 เดือนเต็ม + เศษ 10 วันนับเป็น 1 เดือน) | 750 |
| ค่าปรับอาญา ยื่นแบบช้าเกิน 7 วัน | 1 กระทง | 2,000 |
| ค่าปรับอาญา ยื่นบัญชีช้าเกิน 7 วัน | 1 กระทง | 2,000 |
| รวมค่าใช้จ่ายจากการยื่นช้า | 4,750 |
เงินเพิ่มและค่าปรับ 4,750 บาทนี้บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีได้ แต่ต้องบวกกลับใน ภ.ง.ด.50 ปีถัดไปตามมาตรา 65 ตรี (6) เช่นเดียวกับเงินเพิ่ม VAT 15,000 บาทในขั้นที่ 1
11. เช็กลิสต์ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50
- นับวันครบกำหนดจากวันปิดรอบบัญชีของบริษัท (150 วัน และ 158 วันถ้ายื่นออนไลน์) และตรวจว่าประกาศขยายเวลาออนไลน์ยังครอบคลุมรอบนั้น
- งบการเงินผ่านการตรวจสอบและรับรองโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (หรือผู้สอบบัญชีภาษีอากรสำหรับห้างหุ้นส่วนขนาดเล็ก) และกรรมการลงชื่อครบทุกแผ่น
- กระทบยอดรายได้ตามบัญชีกับรายได้ที่ยื่น ภ.พ.30 และกับยอดใน 50 ทวิ ทุกใบ
- ไล่รายการค่าใช้จ่ายตามมาตรา 65 ตรี: ค่าเผื่อและประมาณการ ค่าใช้จ่ายส่วนตัว ค่ารับรองเกินเพดาน เงินบริจาค ค่าปรับและเงินเพิ่ม รายจ่ายไม่มีหลักฐานผู้รับ
- เทียบค่าเสื่อมราคาตามบัญชีกับอัตราทางภาษี
- รวบรวมหลักฐานสิทธิหักเพิ่ม เช่น สำเนาบัตรคนพิการ หลักฐานการฝึกอบรม และตรวจว่ามาตรการยังใช้ได้กับรอบบัญชีนี้
- ดึงตัวเลขขาดทุนสุทธิทางภาษีย้อนหลัง 5 ปี และเช็กว่าใช้ไปแล้วเท่าไร
- ตรวจเงื่อนไข SME (ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้าน และรายได้ไม่เกิน 30 ล้าน ต่อเนื่องมาทุกรอบ)
- รวมเครดิต ภ.ง.ด.51 และ 50 ทวิ ตรวจว่าชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในเอกสารถูกต้อง
- ถ้าภาษีชำระไว้เกิน ให้กรรมการลงชื่อในคำร้องขอคืนในแบบ
- ตรวจว่าบริษัทต้องยื่น Disclosure Form ตามมาตรา 71 ตรี หรือไม่
- เตรียมเงินสดสำหรับชำระภาษีเต็มจำนวน เพราะผ่อนชำระไม่ได้
ต้องการผู้สอบบัญชีปิดงบให้ทันกำหนด?
รับตรวจสอบบัญชีโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ค่าสอบบัญชีเริ่มต้น 4,500 บาท/ปี ตามช่วงรายได้ ประกาศราคาชัดเจน · ทัก LINE ประเมินฟรี
อ่านต่อ: ผู้สอบบัญชีภาษีอากร (TA) กับผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ต่างกันอย่างไร: กิจการแบบไหนใช้ใครตรวจสอบงบ · ทำบัญชีย้อนหลัง เมื่อไม่ได้ส่งงบการเงินหลายปี: ค่าปรับ ความเสี่ยงถูกขีดชื่อร้าง และขั้นตอนแก้ให้ถูกต้อง
คำถามที่พบบ่อย
1. บริษัทขาดทุนหรือไม่มีรายได้เลย ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ไหม
ต้องยื่น กรมสรรพากรตอบไว้ว่าบริษัทยังต้องจัดทำงบการเงินและยื่น ภ.ง.ด.50 แม้ไม่มีรายได้ ถ้ายื่นช้าจะโดนค่าปรับอาญากระทงละ 1,000 หรือ 2,000 บาท แม้ไม่มีภาษีต้องชำระก็ตาม การยื่นยังเป็นการบันทึกขาดทุนสุทธิทางภาษีไว้ใช้หักกำไรในอีก 5 ปีข้างหน้าด้วย
2. ยื่น ภ.ง.ด.50 ออนไลน์ได้ถึงวันไหน
ได้ถึงวันที่ 158 นับแต่วันปิดรอบบัญชี ถ้ายื่นฉบับปกติทางอินเทอร์เน็ตตั้งแต่แรก สำหรับรอบบัญชีที่ปิด 31 ธันวาคม 2568 คือวันที่ 7 มิถุนายน 2569 สิทธินี้มาจากประกาศกระทรวงการคลังที่ใช้กับแบบที่ครบกำหนดระหว่าง 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึง 31 มกราคม 2570 รอบบัญชี 2569 จึงต้องรอดูว่ามีประกาศขยายต่อหรือไม่
3. ยื่น ภ.ง.ด.50 แล้วพบว่าผิด แก้ได้ไหม
แก้ได้ โดยยื่นแบบเพิ่มเติม และต้องกรอกตัวเลขที่ถูกต้องครบทุกรายการ ถ้ามีการปรับปรุงงบการเงินต้องแนบงบที่ผู้สอบบัญชีลงชื่อรับรองใหม่ ถ้าแบบเพิ่มเติมทำให้ภาษีเพิ่มขึ้นหลังพ้นกำหนด ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีส่วนที่เพิ่ม การแก้เองก่อนถูกตรวจพบช่วยเลี่ยงเบี้ยปรับจากการประเมินตามมาตรา 22
4. ภ.ง.ด.50 กับงบการเงินที่ส่งกรมพัฒนาธุรกิจการค้าเป็นเรื่องเดียวกันไหม
ไม่ใช่เรื่องเดียวกัน ภ.ง.ด.50 เป็นหน้าที่ตามประมวลรัษฎากรต่อกรมสรรพากร ส่วนการส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าเป็นหน้าที่ตามกฎหมายการบัญชีและกฎหมายบริษัท มีกำหนดเวลาและค่าปรับแยกกัน ใช้งบการเงินชุดเดียวกัน แต่ต้องตรวจกำหนดเวลาของทั้งสองหน่วยงาน
5. ลูกค้าหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ แต่หา 50 ทวิ ไม่เจอ ใช้เครดิตได้ไหม
ควรขอสำเนา 50 ทวิ จากลูกค้าก่อนยื่น เพราะเครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องมีหลักฐานการถูกหัก ถ้ายังหาไม่ได้ ภาษีส่วนนั้นยังไม่หายไป แต่ใช้เป็นเครดิตได้ยากและอาจถูกเรียกหลักฐานเมื่อขอคืน การเก็บ 50 ทวิ แยกแฟ้มรายเดือนตั้งแต่ได้รับช่วยลดปัญหานี้
6. กำไรน้อยลงเพราะซื้อรถให้กรรมการใช้ หักได้ทั้งหมดไหม
ไม่ได้ทั้งหมดในปีเดียว รถเป็นรายจ่ายลักษณะลงทุนตามมาตรา 65 ตรี (5) ต้องบันทึกเป็นทรัพย์สินแล้วหักค่าเสื่อมราคาตามหลักเกณฑ์และอัตราที่ พ.ร.ฎ. กำหนดตามมาตรา 65 ทวิ (2) ถ้ากรรมการใช้ส่วนตัวด้วย ส่วนที่ไม่เกี่ยวกับกิจการอาจถูกโต้แย้งตามมาตรา 65 ตรี (13) ควรให้ผู้ทำบัญชีคำนวณก่อนตัดสินใจซื้อ
7. อัตรา SME 0%/15% ใช้ได้กับทุกบริษัทที่กำไรไม่เกิน 3 ล้านบาทไหม
ไม่ใช่ เกณฑ์ดูที่ทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและให้บริการในรอบบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท ไม่ได้ดูที่ขนาดกำไร บริษัทกำไร 1 ล้านบาทแต่ทุนชำระแล้ว 10 ล้านบาท ต้องเสียอัตรา 20% ทั้งจำนวน
ให้ Tawan Consultant ช่วยดูแลเรื่องนี้
ทีมบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตของ ตะวัน คอนซัลแทนท์ (Tawan Consultant) ช่วยปิดบัญชีสิ้นปี ตรวจสอบและรับรองงบการเงิน ทำรายการปรับปรุงกำไรทางภาษี กระทบยอดรายได้กับ ภ.พ.30 และ 50 ทวิ ยื่น ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51 ให้ทันกำหนด และดูแลการขอคืนภาษี
- โทร: 096-692-2528
- LINE: @962iwlqe
- ที่อยู่: 34 ซอยเพชรเกษม 28 แยก 16 แขวงปากคลองภาษีเจริญ เขตภาษีเจริญ กรุงเทพมหานคร 10160
- เวลาทำการ: จันทร์–ศุกร์ 8:30–17:30
- เว็บไซต์: www.tawanconsultant.com
บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไปเพื่อการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ กฎหมายและแนวปฏิบัติอาจเปลี่ยนแปลง ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจ
แหล่งอ้างอิง
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 65-76 (มาตรา 65, 65 ทวิ (2) (9) (10), 65 ตรี (1)-(19), 66, 67 ทวิ, 67 ตรี, 68, 69, 69 ทวิ, 69 ตรี, 71 ตรี) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5939.html
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 14-27 (มาตรา 20, 22, 24, 26, 27, 27 ทวิ, 27 ตรี) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5943.html
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 28-37 (มาตรา 35, 35 ตรี) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5942.html
- เตือน ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50/52/55 และยื่นบัญชี เกินกำหนดเวลา ต้องเสียค่าปรับ (หลักเกณฑ์เปรียบเทียบปรับตามมาตรา 35) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/60363.html
- สารพันคำถามแบบ ภ.ง.ด.50 (ข้อ 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 24) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/60362.html
- ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 7) ลงวันที่ 12 มกราคม 2567 แก้ไขเพิ่มเติมโดยฉบับที่ 8 และฉบับที่ 9 (ข้อ 1.2 (1), ข้อ 2, ข้อ 3) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mofexpandfornet7A.pdf
- ภ.ง.ด.50 วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (รายการคำนวณกำไรสุทธิ เครดิตภาษี คำร้องขอคืน ผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/cit/231262Ins50.pdf
- บัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3 ประมวลรัษฎากร กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5938.html
- พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 530) พ.ศ. 2554 มาตรา 6, 7, 8 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 603) พ.ศ. 2559 (อัตราภาษี SME) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/28271.html
- กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) ข้อ 2-5 แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 222 (พ.ศ. 2542) (ค่ารับรอง) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2495.html
- พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 499) พ.ศ. 2553 มาตรา 3, 4 (ค่าจ้างคนพิการ) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/32902.html
- พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548 มาตรา 4 (ค่าฝึกอบรมลูกจ้าง) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/29410.html
- ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 วันที่ 16 มิถุนายน 2569 (คณะรัฐมนตรีเห็นชอบขยายมาตรการ e-Withholding Tax อัตราร้อยละ 1 ถึง 31 ธันวาคม 2570) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/news/2569thai/news14_2569.pdf
- ไขปัญหาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.90/91 ข้อ 36 (วันครบกำหนดตรงกับวันหยุดราชการเลื่อนเป็นวันทำการถัดไป ใช้เป็นตัวอย่างแนวปฏิบัติ) กรมสรรพากร https://rd.go.th/60116.html
