รายได้ครีเอเตอร์จากแพลตฟอร์มต่างประเทศ (YouTube AdSense, TikTok, Facebook, Twitch): ภาษีเงินได้ VAT และหลักฐานที่ต้องเก็บ

ถ้าคุณอาศัยและทำคอนเทนต์อยู่ในประเทศไทย ส่วนแบ่งรายได้ที่ YouTube, TikTok, Facebook หรือ Twitch โอนมาจากต่างประเทศ ยังเป็นเงินได้ที่ต้องยื่นภาษีในไทย ประมวลรัษฎากรมาตรา 41 วรรคหนึ่ง เก็บภาษีเงินได้จากกิจการที่ทำในประเทศไทย "ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ" ผู้จ่ายเป็นบริษัทต่างชาติก็ไม่ได้ทำให้รายได้นี้กลายเป็นเงินได้จากต่างประเทศ กรมสรรพากรจัดส่วนแบ่งค่าโฆษณาจากแพลตฟอร์มเป็น เงินได้ประเภทที่ 8 หักค่าใช้จ่ายตามจริงพร้อมหลักฐานเท่านั้น

ส่วนที่ยุ่งกว่ารายได้จากแบรนด์ในประเทศ คือแพลตฟอร์มต่างประเทศไม่ออก 50 ทวิ ให้ บางแพลตฟอร์มหักภาษีสหรัฐไว้ รายได้เป็นดอลลาร์ต้องแปลงเป็นบาทด้วยอัตราที่กฎหมายยอมรับ และด้าน VAT รายได้นี้เป็นการส่งออกบริการที่ใช้อัตรา 0% แต่ยังนับรวมเกณฑ์จด VAT 1.8 ล้านบาท บทความนี้ต่อยอดจาก ภาษีและการทำบัญชีสำหรับอินฟลูเอนเซอร์ โดยเจาะเฉพาะรายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศ และแยกให้ชัดว่าเรื่องไหนกฎหมายเขียนไว้ชัด เรื่องไหนยังต้องปรึกษาเป็นรายกรณี

สรุปสั้นที่สุด: ทำคอนเทนต์ในไทย = รายได้จากกิจการที่ทำในไทย (ม.41 วรรคหนึ่ง) ต้องยื่นในปีที่ได้รับ ไม่ว่าจะโอนเงินเข้าไทยหรือไม่ · ส่วนแบ่งโฆษณาจากแพลตฟอร์ม = เงินได้ 40(8) หักค่าใช้จ่ายตามจริงเท่านั้น · ม.41 วรรคสอง และคำสั่ง ป.161/2566 ใช้กับงานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ ไม่ใช่ทางเลี่ยงสำหรับคนที่ทำงานในไทย · ภาษีที่ YouTube หักไว้ให้สหรัฐ อาจขอเครดิตได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหรัฐ ข้อ 25 แต่ไม่เกินภาษีไทยของเงินได้ส่วนนั้น และต้องมีหลักฐาน · ส่วนแบ่งโฆษณาจากแพลตฟอร์มต่างประเทศ = ส่งออกบริการ VAT 0% (ม.80/1(2)) นับรวมเกณฑ์ 1.8 ล้านบาท ถ้าเกินต้องจด VAT ยื่น ภ.พ.30 และขอคืนภาษีซื้อได้

1. มาตรา 41 วรรคหนึ่ง กับวรรคสอง: รายได้ของคุณอยู่ข้อไหน

ประมวลรัษฎากรมาตรา 41 แบ่งเงินได้ที่ต้องเสียภาษีไทยเป็น 2 กลุ่ม หลักเกณฑ์ต่างกันมาก

ครีเอเตอร์ที่ทำงานอยู่ในไทย อยู่ในวรรคหนึ่ง

งานที่ทำให้เกิดรายได้ ไม่ว่าจะเป็นถ่ายทำ ตัดต่อ อัปโหลด ไลฟ์ หรือดูแลช่อง เกิดขึ้นในประเทศไทยทั้งหมด เมื่ออ่านตามถ้อยคำของมาตรา 41 วรรคหนึ่ง จึงมีเหตุผลหนักแน่นที่จะถือว่าส่วนแบ่งรายได้จากแพลตฟอร์มเป็นเงินได้จากกิจการที่ทำในประเทศไทย ผลในทางปฏิบัติคือ

• ต้องนำมารวมคำนวณในปีที่ได้รับ ไม่ว่าเงินจะโอนเข้าบัญชีไทย ค้างอยู่ในบัญชีต่างประเทศ หรือพักไว้ในกระเป๋าเงินออนไลน์
• การไม่โอนเงินเข้าไทยไม่ได้ทำให้พ้นภาระภาษี

คู่มือภาษีสำหรับ Youtuber-Influencer ของกรมสรรพากรก็ระบุส่วนแบ่งค่าโฆษณาจากการนำโฆษณามาวางในช่องยูทูปเป็นรายได้หลักที่ต้องนำมาเสียภาษี โดยไม่ได้แยกว่าเงินต้องเข้ามาในไทยก่อน

ข้อควรรู้: เราไม่พบคำวินิจฉัยหรือข้อหารือของกรมสรรพากรที่ตอบตรง ๆ ว่ารายได้ YouTube ของครีเอเตอร์ที่ทำงานในไทยอยู่วรรคหนึ่งหรือวรรคสอง และมีผู้ให้ความเห็นในทางตรงข้ามว่าเป็นเงินได้จากต่างประเทศ ถ้าคุณโอนเงินเข้าไทยภายในปีที่ได้รับอยู่แล้ว ผลภาษีของทั้งสองแนวทางแทบไม่ต่างกัน ความต่างจะเกิดเมื่อตั้งใจเก็บเงินไว้นอกประเทศ ซึ่งเป็นการตัดสินใจที่มีความเสี่ยงและควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อน

ป.161/2566 และ ป.162/2566 พูดถึงอะไร ใช้กับใคร

ทั้งสองฉบับเป็นแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรสำหรับ มาตรา 41 วรรคสอง เท่านั้น สาระสำคัญมี 3 ข้อ

1. ใช้กับใคร: ผู้อยู่ในประเทศไทยตามมาตรา 41 วรรคสาม ที่มีเงินได้จากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ (ป.161/2566 ข้อ 1)
2. เสียเมื่อไร: ถ้านำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย ในปีภาษีใดก็ตาม ต้องนำมารวมคำนวณภาษีในปีภาษีที่นำเข้ามา (ป.161/2566 ข้อ 1) เดิมแนวปฏิบัติเก็บเฉพาะเงินที่นำเข้ามาในปีเดียวกับที่ได้รับ คำสั่งนี้ปิดช่องการพักเงินข้ามปี
3. เริ่มเมื่อไร: ใช้กับเงินได้ที่นำเข้ามาตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 (ป.161/2566 ข้อ 3) และไม่ใช้กับเงินได้ที่เกิดขึ้นก่อน 1 มกราคม 2567 (ป.162/2566 ซึ่งเพิ่มเป็นวรรคสองของข้อ 1)

สรุปคือ ป.161/2566 ไม่ได้เปลี่ยนวิธีเก็บภาษีรายได้จากงานที่ทำในไทย ครีเอเตอร์ที่อาจเข้าวรรคสองจริง เช่น ผู้ที่ย้ายไปทำงานในต่างประเทศเป็นช่วงยาว หรือมีดอกเบี้ยและเงินปันผลจากเงินที่ฝากหรือลงทุนไว้ต่างประเทศ ส่วนผู้ที่อยู่ในไทยไม่ถึง 180 วันในปีภาษีมีหลักเกณฑ์อีกแบบ ควรประเมินเป็นรายกรณี

2. ส่วนแบ่งรายได้จากแพลตฟอร์มเป็นเงินได้ประเภทไหน

คู่มือภาษีสำหรับ Youtuber-Influencer ของกรมสรรพากรจัดรายได้กลุ่มนี้ไว้ชัด

ที่มา: ตารางสรุปการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของ Youtuber-Influencer กองบริหารภาษีธุรกิจขนาดกลางและขนาดเล็ก กรมสรรพากร

ทำไมหักเหมาไม่ได้: พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 11) มาตรา 8 กำหนดอัตราเหมาให้เงินได้ 40(8) เฉพาะกิจการที่ระบุไว้เป็นรายการ ส่วนแบ่งค่าโฆษณาจากแพลตฟอร์มไม่อยู่ในรายการ จึงตกอยู่ในมาตรา 8 ทวิ คือหักค่าใช้จ่ายได้ตามความจำเป็นและสมควร โดยนำมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี มาใช้บังคับโดยอนุโลม ถ้าไม่มีหลักฐานค่าใช้จ่าย ก็แทบเท่ากับเสียภาษีจากรายรับเต็มจำนวน

รายได้อื่นจากแพลตฟอร์ม

คู่มือของกรมสรรพากรพูดถึงส่วนแบ่งค่าโฆษณาโดยตรง รายได้อื่นที่แพลตฟอร์มจ่าย เช่น ส่วนแบ่งจาก YouTube Premium, Super Chat, ค่าสมาชิกช่อง, TikTok Creator Rewards, Facebook Stars หรือรายได้ Subscription และ Bits บน Twitch ยังไม่มีแนวทางเฉพาะที่เราพบ ในทางปฏิบัติรายได้เหล่านี้มีลักษณะใกล้เคียงกัน คือแพลตฟอร์มแบ่งรายได้จากกิจกรรมบนช่องของคุณ จึงควรบันทึกแยกเป็นรายการ 40(8) และเก็บหลักฐานค่าใช้จ่ายเหมือนกัน หากยอดสูงควรให้ผู้เชี่ยวชาญยืนยันการจัดประเภทก่อนยื่น

แพลตฟอร์มเรียกว่า "ค่าสิทธิ" ต้องยื่นเป็น 40(3) ไหม

Google อธิบายรายได้ YouTube ของครีเอเตอร์นอกสหรัฐว่าเป็น "royalty revenue" ตามกฎหมายภาษีสหรัฐ การจัดประเภทนี้มีผลต่อการหักภาษีฝั่งสหรัฐ แต่การจัดประเภทเงินได้ตามประมวลรัษฎากรเป็นเรื่องของกฎหมายไทย คู่มือของกรมสรรพากรจัดส่วนแบ่งค่าโฆษณาเป็น 40(8) บทความนี้จึงยึดตามคู่มือ ถ้าคุณขายหรือให้สิทธิใช้ลิขสิทธิ์ผลงานเป็นรายชิ้นแยกจากรายได้โฆษณา ควรพิจารณาแยกเป็นอีกรายการ

ค่าใช้จ่ายที่มักมีหลักฐาน

• ค่าจ้างคนตัดต่อ ช่างภาพ ผู้ช่วย (จ่ายผ่านบัญชีธนาคาร มีสัญญาหรือใบเสร็จ และหัก ณ ที่จ่ายเมื่อเข้าเงื่อนไข)
• ค่าเช่าสตูดิโอ อุปกรณ์ ไฟ ไมค์ กล้อง คอมพิวเตอร์ที่ใช้ทำงาน
• ค่าซอฟต์แวร์ ค่าเพลงและภาพที่ซื้อสิทธิ์ใช้งาน ค่าโฆษณาบูสต์โพสต์
• ค่าเดินทางเพื่อถ่ายทำที่เชื่อมโยงกับคลิปได้

ของที่ใช้ทั้งงานและส่วนตัวมีโอกาสถูกโต้แย้ง ควรเก็บหลักฐานที่แสดงว่าใช้เพื่อหารายได้

3. ภาษีที่ YouTube หักไว้ให้สหรัฐ และเครดิตภาษีในไทย

Google หักภาษีสหรัฐอย่างไร

ตามคำอธิบายของ Google เรื่องข้อกำหนดภาษีสหรัฐสำหรับรายได้ YouTube ของครีเอเตอร์นอกสหรัฐ

Google ระบุว่าจะออกแบบฟอร์ม 1042-S ให้ครีเอเตอร์นอกสหรัฐที่ส่งข้อมูลภาษีและได้รับเงินในเกณฑ์ ภายในวันที่ 14 เมษายนของทุกปี และดูอัตราที่ถูกหักได้ในส่วนจัดการข้อมูลภาษีของ AdSense for YouTube ส่วนยอดเงินที่ถูกหักดูได้จากรายงานการชำระเงิน

สำหรับไทย อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหรัฐ ข้อ 12 จำกัดภาษีที่ประเทศแหล่งเงินได้เก็บจากค่าสิทธิไว้ไม่เกิน ร้อยละ 5 สำหรับค่าสิทธิในลิขสิทธิ์งานวรรณกรรม ศิลปะ หรือวิทยาศาสตร์ รวมทั้งซอฟต์แวร์ ฟิล์มภาพยนตร์ และงานฟิล์มหรือเทปที่ใช้กับการแพร่ภาพทางวิทยุหรือโทรทัศน์ (ข้อ 12 วรรค 2 (ก) ประกอบวรรค 3 (ก)) และร้อยละ 8 หรือ 15 สำหรับค่าสิทธิประเภทอื่น อัตราที่ใช้กับบัญชีของคุณจริงให้ดูจากหน้า Manage tax info ใน AdSense และแบบ 1042-S

สิ่งที่ควรทำทันที: ถ้ายังไม่ได้กรอกข้อมูลภาษีใน AdSense ควรทำ เพราะการไม่กรอกอาจทำให้ถูกหักจากรายได้ทั้งหมด ไม่ใช่เฉพาะส่วนที่มาจากผู้ชมในสหรัฐ

แพลตฟอร์มอื่นมีระบบภาษีของตัวเอง ให้ตรวจเอกสารภาษีหรือรายงานการจ่ายเงินของแต่ละแพลตฟอร์มว่ามีการหักภาษีต่างประเทศไว้หรือไม่ ถ้าไม่มีการหัก ก็ไม่มีเครดิตให้ขอ

ขอเครดิตภาษีสหรัฐในไทยได้หรือไม่

ประเด็นแรก: ม.47 ทวิ ไม่ใช่ช่องทางนี้ มาตรา 47 ทวิ เป็นเครดิตภาษีเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายไทย ไม่เกี่ยวกับภาษีที่ถูกหักในต่างประเทศ

ช่องทางที่มีอยู่คืออนุสัญญาภาษีซ้อน อนุสัญญาไทย–สหรัฐ ข้อ 25 วรรค 2 กำหนดว่า ภาษีสหรัฐที่ต้องชำระสำหรับเงินได้ที่เกิดขึ้นในสหรัฐ ให้ถือเป็นเครดิตต่อภาษีไทยที่ต้องชำระสำหรับเงินได้นั้น ภายใต้ข้อจำกัดของกฎหมายไทย และ เครดิตต้องไม่เกินส่วนของภาษีไทยที่คำนวณได้จากเงินได้รายการนั้น ข้อ 25 วรรค 3 (ก) ยังกำหนดว่าเงินได้ที่สหรัฐมีสิทธิเก็บภาษีได้ตามอนุสัญญา ให้ถือว่าเกิดขึ้นในสหรัฐเพื่อการให้เครดิตนี้

คู่มือการใช้เครื่องมือช่วยคำนวณเครดิตภาษีสำหรับผู้มีเงินได้จากต่างประเทศ (กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ของกรมสรรพากร (ฉบับพฤศจิกายน 2568) วางหลักไว้ดังนี้

1. ต้องเป็นเงินได้จากประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับไทย ถ้าไม่มีอนุสัญญา ใช้เครดิตไม่ได้
2. ต้องชำระภาษีในต่างประเทศแล้วจริง
3. คำนวณแยกตามประเทศแหล่งเงินได้และประเภทเงินได้
4. เครดิตไม่เกินภาษีไทยที่คำนวณได้สำหรับเงินได้ส่วนนั้น ส่วนที่เกินยกไปใช้ปีถัดไปไม่ได้ และไม่รวมเบี้ยปรับเงินเพิ่มที่จ่ายในต่างประเทศ
5. กรอกเครดิตใน ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และแนบ "ใบแสดงเงินได้กรณีมีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศ"

ข้อจำกัดที่ต้องรู้: คู่มือฉบับนี้เขียนสำหรับกรณีที่ไทยเก็บภาษีตามหลักถิ่นที่อยู่ คือเงินได้จากแหล่งต่างประเทศที่นำเข้ามา (มาตรา 41 วรรคสอง) ถ้ารายได้ YouTube ของคุณถูกถือเป็นเงินได้จากกิจการที่ทำในไทยตามวรรคหนึ่ง การขอเครดิตต้องอาศัยข้อ 25 ของอนุสัญญาโดยตรง และยังไม่มีแนวปฏิบัติที่เราพบสำหรับกรณีครีเอเตอร์ ก่อนใช้สิทธิจึงควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ และเตรียมหลักฐานให้ครบ

เอกสารที่กรมสรรพากรระบุสำหรับการใช้สิทธิเครดิตภาษี

ตามอินโฟกราฟิกของกองภาษีระหว่างประเทศ กรมสรรพากร

1. เอกสารแสดงแหล่งที่มาของเงินได้ เช่น แบบแสดงรายการภาษี หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของต่างประเทศ หรือสัญญาที่เกี่ยวข้อง สำหรับ YouTube คือแบบ 1042-S และรายงานรายได้
2. ใบเสร็จหรือหนังสือรับรองการชำระภาษีในต่างประเทศ
3. เอกสารอื่น ๆ ถ้ามี เช่น เอกสารประเมินภาษี

เอกสารที่ไม่ใช่ภาษาไทยหรืออังกฤษต้องมีคำแปลภาษาไทย ส่วนเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานราชการต่างประเทศต้องผ่านการรับรองนิติกรณ์เอกสาร (Legalization)

4. แปลงดอลลาร์เป็นบาท ใช้อัตราไหน

ประมวลรัษฎากรมาตรา 9 ให้คำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินบาทตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กระทรวงการคลังประกาศ ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามมาตรา 9 (ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2548) ให้เลือกใช้ได้ 2 วิธี

1. อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารพาณิชย์ที่ประกาศในแต่ละวัน หรือ
2. อัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศ

เมื่อเลือกวิธีใดแล้ว ต้องใช้วิธีนั้นตลอดไป เว้นแต่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร

สำหรับเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาตามมาตรา 41 วรรคสอง คู่มือเครดิตภาษีของกรมสรรพากรระบุให้ใช้อัตราซื้อของธนาคารพาณิชย์ ณ วันที่นำเงินได้เข้ามาในประเทศไทย หรืออัตราซื้อถัวเฉลี่ยที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศ ณ สิ้นวันทำการก่อนวันที่นำเงินได้เข้ามา

วิธีที่ใช้ได้จริงสำหรับครีเอเตอร์: ถ้าแพลตฟอร์มโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารไทยและธนาคารแปลงเป็นบาททันที ใบแจ้งการรับเงินโอนจากต่างประเทศของธนาคารจะแสดงจำนวนดอลลาร์ อัตรา และยอดบาท เป็นหลักฐานที่ตรวจสอบง่าย ถ้าคุณพักเงินไว้ในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศหรือกระเป๋าเงินออนไลน์ ควรเลือกวิธีแปลงค่าวิธีเดียวและบันทึกอัตราของแต่ละวันที่ได้รับเงินไว้ตั้งแต่ต้นปี

อีกเรื่องที่ควรระวังคือ ยอดที่ต้องรายงานคือยอดก่อนหักภาษีสหรัฐ ถ้า Google หักภาษีไว้ 100 ดอลลาร์ แล้วโอนเงินให้ 1,900 ดอลลาร์ เงินได้ของคุณคือ 2,000 ดอลลาร์ หลักเดียวกับการกรอกเงินได้ยอดเต็มก่อนหัก ณ ที่จ่ายในไทย แล้วค่อยพิจารณาเครดิตภาษีแยกต่างหาก

5. ตัวอย่างคำนวณเป็นเงินบาท

สมมติครีเอเตอร์คนหนึ่งอาศัยและทำงานในไทยตลอดปีภาษี 2569 ทำคนเดียวกับผู้ช่วยตัดต่อรายชิ้น (ตัวเลขสมมติเพื่อประกอบความเข้าใจ)

รายได้ทั้งปี

ใช้อัตรา 34 บาทต่อดอลลาร์เพื่อให้อ่านง่าย ในการยื่นจริงต้องแปลงค่าตามวันที่ได้รับเงินแต่ละครั้งตามข้อ 4

คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ถ้าใช้สิทธิเครดิตภาษีสหรัฐได้

เพดานเครดิตคือภาษีไทยในส่วนของเงินได้ที่เกิดในสหรัฐ ถ้าปันส่วนอย่างง่ายตามสัดส่วนเงินได้ ภาษีไทยของเงินได้ 272,000 บาท จะประมาณ 94,520 × 272,000 ÷ 1,477,600 ≈ 17,400 บาท ภาษีสหรัฐที่ถูกหัก 13,600 บาท ต่ำกว่าเพดาน จึงขอเครดิตได้เต็มจำนวน ภาษีที่ต้องชำระจะเหลือ 94,520 − 13,600 = 80,920 บาท แล้วหักภาษีที่ชำระไว้กับ ภ.ง.ด.94 ออกอีกชั้น

วิธีปันส่วนในตัวอย่างนี้ทำให้ง่ายเพื่อประกอบความเข้าใจเท่านั้น การคำนวณจริงควรใช้เครื่องมือช่วยคำนวณเครดิตภาษีของกรมสรรพากรหรือให้ผู้เชี่ยวชาญตรวจ ถ้าใช้สิทธิไม่ได้ ภาษีที่ต้องชำระคือ 94,520 บาทเต็ม

สังเกต 3 เรื่องจากตัวอย่างนี้

1. ถ้าไม่มีหลักฐานค่าใช้จ่าย 520,000 บาท เงินได้สุทธิจะเป็น 1,417,600 บาท ภาษีจะเพิ่มเป็น 115,000 + (417,600 × 25%) = 219,400 บาท หลักฐานค่าใช้จ่ายจึงมีมูลค่าเป็นเงินจริง
2. รายได้รวม 1,477,600 บาท ยังไม่ถึงเกณฑ์ VAT 1.8 ล้านบาท (ส่วนแบ่งจากแพลตฟอร์มต่างประเทศนับรวมด้วย แม้ใช้อัตรา 0%) แต่ถ้ารายได้ปีหน้าโตอีก 25% จะเกิน และต้องจด VAT ภายใน 30 วันตามข้อ 6
3. ถ้ากำไรสูงและต้นทุนจริงสูง อาจถึงเวลาเทียบกับการทำในรูปบริษัท ลองใช้ เครื่องคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา vs บริษัท ใส่ตัวเลขของคุณ

กำหนดยื่นแบบ

ยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้ขยายเวลาอีก 8 วันตามคู่มือของกรมสรรพากร อ่านรายละเอียดเพิ่มได้ที่ ภ.ง.ด.94 คืออะไร ใครต้องยื่น

6. VAT: ส่วนแบ่งรายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศ ต้องเสียหรือไม่

ความเห็นของสำนักงาน: ส่วนแบ่งค่าโฆษณาที่ YouTube AdSense และแพลตฟอร์มต่างประเทศอื่นจ่ายให้ครีเอเตอร์ที่ทำงานในไทย เป็น การส่งออกบริการ ใช้ VAT อัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1(2) หลักกฎหมายที่รองรับมีดังนี้

สิ่งที่กฎหมายเขียนไว้ชัด

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้อยู่รวมภาษีท้องถิ่นแล้วคือ 7% โดยพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 807) พ.ศ. 2569 ขยายเวลาการลดอัตราถึงวันที่ 30 กันยายน 2570

ใช้กับครีเอเตอร์อย่างไร

1. เป็นบริการที่ทำในไทยและใช้ในต่างประเทศ ครีเอเตอร์ทำงานในไทย ผู้รับบริการและผู้จ่ายเงินคือแพลตฟอร์มในต่างประเทศ ซึ่งนำคอนเทนต์ไปใช้หารายได้ในธุรกิจของแพลตฟอร์มในต่างประเทศ จึงเข้าหลักเกณฑ์อัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1(2) และประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 105
2. ต้องมีหลักฐานการรับชำระ ตามประกาศฉบับที่ 105 ข้อ 3 เก็บ Bank Statement หรือใบแจ้งการรับเงินโอนจากต่างประเทศของธนาคาร คู่กับรายงานการจ่ายเงินของแพลตฟอร์ม ทุกงวด
3. นับรวมเกณฑ์ 1.8 ล้านบาท อัตราร้อยละ 0 ยังเป็นรายรับที่อยู่ในบังคับ VAT (ไม่ใช่รายรับที่ได้รับยกเว้น) จึงต้องนับรวมเป็นมูลค่าฐานภาษีพร้อมรายได้จากแบรนด์และเอเจนซีในไทย
4. เกิน 1.8 ล้านบาทต้องจดทะเบียน ยื่นคำขอภายใน 30 วันนับแต่วันที่มูลค่าฐานภาษีเกินเกณฑ์ (ม.85/1(1)) แล้วยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือน รายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศแสดงเป็นภาษีขายอัตรา 0% ส่วนรายได้จากลูกค้าในไทยเสียภาษีขาย 7%
5. ขอคืนภาษีซื้อได้ เมื่อจดทะเบียนแล้ว ภาษีซื้อจากค่ากล้อง อุปกรณ์ ค่าตัดต่อ หรือค่าเช่าสตูดิโอที่มีใบกำกับภาษีเต็มรูป นำมาหักภาษีขายได้ ถ้าภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ส่วนเกินขอคืนหรือนำไปชำระภาษีเดือนถัดไปได้ (ม.82/3) ครีเอเตอร์ที่รายได้ส่วนใหญ่มาจากแพลตฟอร์มต่างประเทศจึงมักมีภาษีซื้อเหลือขอคืน

สิ่งที่ควรทำ

• นับยอดสะสมทุกเดือน รวมรายได้จากลูกค้าในไทยและรายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศ เมื่อเกิน 1.8 ล้านบาทให้ยื่นจดทะเบียนภายใน 30 วัน การจดช้าอาจทำให้ต้องรับภาระ VAT ของรายได้จากลูกค้าในไทยช่วงที่ควรจดแล้วเอง
• เก็บหลักฐานการรับเงินจากต่างประเทศครบทุกงวด เพราะเป็นเงื่อนไขของอัตราร้อยละ 0
• ขอใบกำกับภาษีเต็มรูปเมื่อซื้ออุปกรณ์และบริการ เพื่อใช้ขอคืนภาษีซื้อหลังจดทะเบียน

อ่านความต่างระหว่าง VAT 0% กับการยกเว้น VAT เพิ่มเติมได้ที่ VAT 0% กับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่างกันอย่างไร

7. หลักฐานที่ต้องเก็บ: แพลตฟอร์มต่างประเทศไม่ออก 50 ทวิ ให้

รายได้จากแบรนด์ในไทยมี 50 ทวิ เป็นหลักฐาน แต่รายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศ หลักฐานทั้งหมดอยู่ในมือคุณ ถ้าไม่ดาวน์โหลดเก็บไว้ อาจหาย้อนหลังไม่ได้

เช็กลิสต์หลักฐานรายได้

• รายงานการชำระเงินรายเดือนของแต่ละแพลตฟอร์ม (AdSense payment receipt, รายงานรายได้ของ TikTok, Facebook, Twitch) ที่แสดงยอดก่อนหักภาษี ยอดภาษีที่หัก และยอดที่จ่ายจริง
• รายงานรายได้แยกตามประเทศผู้ชม เก็บเป็นรายปี
• แบบ 1042-S หรือเอกสารภาษีต่างประเทศอื่นที่แพลตฟอร์มออกให้ และภาพหน้าจอข้อมูลภาษีที่ส่งไว้ใน AdSense
• Bank Statement และใบแจ้งการรับเงินโอนจากต่างประเทศ ที่แสดงจำนวนเงินตราต่างประเทศ อัตราแลกเปลี่ยน และยอดบาท
• รายการเดินบัญชีของกระเป๋าเงินออนไลน์หรือบัญชีเงินตราต่างประเทศ ถ้ารับเงินผ่านช่องทางเหล่านี้
• ตารางแปลงค่าเงิน ระบุวิธีที่เลือก (อัตราธนาคารพาณิชย์หรืออัตราอ้างอิงของธนาคารแห่งประเทศไทย) และอัตราของแต่ละวันที่ได้รับเงิน
• ใบเสร็จและสัญญาของค่าใช้จ่ายทุกรายการที่จะหักตามจริง

รายงานเงินสดรับ-จ่าย

ผู้มีเงินได้ 40(5) ถึง 40(8) ที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีหน้าที่จัดทำรายงานเงินสดรับ-จ่ายตามที่กรมสรรพากรกำหนด ครีเอเตอร์ที่มีรายได้จากแพลตฟอร์มซึ่งเป็น 40(8) จึงอยู่ในกลุ่มนี้ แนะนำให้เพิ่ม 3 คอลัมน์สำหรับรายได้ต่างประเทศ คือ สกุลเงิน จำนวนเงินตราต่างประเทศ และอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้

ทำไมหลักฐานสำคัญกว่าที่คิด

ประมวลรัษฎากรมาตรา 3 สัตตรส กำหนดให้สถาบันการเงินรายงานข้อมูลบัญชีที่มีการฝากหรือรับโอนเงินรวมกันตั้งแต่ 3,000 ครั้งต่อปี หรือตั้งแต่ 400 ครั้งและยอดรวมตั้งแต่ 2 ล้านบาท เงินโอนจากต่างประเทศเป็นรายการที่เห็นได้ชัดในบัญชีธนาคาร ถ้ายื่นแบบไม่ตรงกับเงินที่เข้าบัญชี คุณต้องอธิบายได้ว่าเงินแต่ละก้อนคืออะไร รายงานของแพลตฟอร์ม ใบแจ้งการรับเงินโอน และรายงานเงินสดรับ-จ่ายที่ทำสม่ำเสมอ คือสิ่งที่ใช้อธิบายได้เร็วที่สุด

เคล็ดลับ: เปิดบัญชีธนาคารแยกไว้รับเงินจากแพลตฟอร์มโดยเฉพาะ อย่าปนกับเงินส่วนตัวหรือเงินโอนจากครอบครัว จะทำให้ยอดรายได้ตรงกับรายงานแพลตฟอร์มทันที

คำถามที่พบบ่อย

1. ไม่โอนเงิน YouTube เข้าไทย เก็บไว้ในบัญชีต่างประเทศ จะไม่ต้องเสียภาษีใช่ไหม

ไม่ใช่ ถ้าคุณทำคอนเทนต์อยู่ในไทย รายได้นี้เป็นเงินได้จากกิจการที่ทำในประเทศไทยตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง ซึ่งต้องเสียภาษี "ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ" หลัก "เสียเมื่อนำเข้ามา" ในมาตรา 41 วรรคสองใช้กับงานที่ทำในต่างประเทศเท่านั้น

2. ถูกหักภาษีสหรัฐไปแล้ว ยังต้องเสียภาษีไทยอีกไหม

ต้องยื่นและเสียภาษีไทยตามปกติ โดยรายงานเงินได้ยอดก่อนหักภาษีสหรัฐ ภาษีที่ถูกหักอาจขอเครดิตได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหรัฐ ข้อ 25 แต่ไม่เกินภาษีไทยของเงินได้ส่วนนั้น และต้องมีหลักฐานการชำระภาษี เช่น แบบ 1042-S

3. ยังไม่ได้กรอกข้อมูลภาษีใน AdSense จะเกิดอะไรขึ้น

ตามคำอธิบายของ Google ถ้าไม่ได้ส่งข้อมูลภาษี Google อาจหักภาษีสหรัฐในอัตราสูงสุดไม่เกิน 24% จากรายได้ทั่วโลก ไม่ใช่เฉพาะรายได้จากผู้ชมในสหรัฐ ควรกรอกข้อมูลและขอสิทธิตามอนุสัญญาให้ถูกต้อง แล้วตรวจอัตราที่ใช้จริงในหน้า Manage tax info

4. รายได้ YouTube ต้องนับรวมเกณฑ์จด VAT 1.8 ล้านบาทไหม

ต้องนับ ความเห็นของสำนักงานคือส่วนแบ่งรายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศเป็นการส่งออกบริการ ใช้ VAT อัตรา 0% ตามมาตรา 80/1(2) ซึ่งยังเป็นรายรับที่อยู่ในบังคับ VAT จึงนับรวมกับรายได้จากแบรนด์และเอเจนซีในไทย ถ้ารวมกันเกิน 1.8 ล้านบาท ต้องจดทะเบียนภายใน 30 วัน ยื่น ภ.พ.30 แสดงภาษีขาย 0% สำหรับรายได้จากแพลตฟอร์ม และขอคืนภาษีซื้อได้ ต้องเก็บหลักฐานการรับเงินจากต่างประเทศ เช่น Bank Statement ตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 105

5. ต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนของวันไหน

ใช้อัตราของวันที่ได้รับเงินแต่ละครั้ง โดยเลือกอัตราของธนาคารพาณิชย์ หรืออัตราอ้างอิงของธนาคารแห่งประเทศไทย ตามประกาศกระทรวงการคลังที่ออกตามมาตรา 9 เมื่อเลือกวิธีใดแล้วต้องใช้วิธีนั้นต่อเนื่อง ถ้าธนาคารแปลงเป็นบาทตอนรับเงิน ใบแจ้งการรับเงินโอนคือหลักฐานที่ดีที่สุด

6. ย้ายไปอยู่ต่างประเทศครึ่งปีแต่ยังทำช่องต่อ ภาษีเปลี่ยนไหม

อาจเปลี่ยน รายได้จากงานที่ทำระหว่างอยู่ต่างประเทศอาจเข้ามาตรา 41 วรรคสอง ซึ่งเสียภาษีไทยเมื่อนำเงินเข้ามาและคุณเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย (อยู่ถึง 180 วันในปีภาษี) และประเทศที่คุณไปอยู่อาจเก็บภาษีด้วย กรณีนี้ควรวางแผนกับผู้เชี่ยวชาญก่อนย้าย

7. ควรเปิดบริษัทมารับรายได้จากแพลตฟอร์มไหม

ขึ้นกับกำไรและต้นทุนของคุณ บริษัทเสียภาษีจากกำไรสุทธิ และหักค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับกิจการได้ แต่ต้องทำบัญชีตามมาตรฐาน มีต้นทุนบัญชีเพิ่ม และการนำเงินออกจากบริษัทมีภาษีอีกชั้น ลองเทียบตัวเลขด้วย เครื่องคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา vs บริษัท ก่อนตัดสินใจ

ให้ Tawan Consultant ช่วยดูแลเรื่องนี้

ทีมบัญชีของ ตะวัน คอนซัลแทนท์ (Tawan Consultant) ช่วยครีเอเตอร์ที่มีรายได้จาก YouTube, TikTok, Facebook และ Twitch จัดประเภทเงินได้ วางระบบบันทึกรายได้สกุลเงินต่างประเทศและอัตราแลกเปลี่ยน ตรวจหลักฐานเครดิตภาษีต่างประเทศ ยื่น ภ.ง.ด.94 และ ภ.ง.ด.90 ประเมินเรื่อง VAT และเปรียบเทียบว่าควรเปลี่ยนเป็นบริษัทเมื่อไร

• โทร: 096-692-2528
• LINE: @962iwlqe
• ที่อยู่: 34 ซอยเพชรเกษม 28 แยก 16 แขวงภาษีเจริญ เขตภาษีเจริญ กรุงเทพมหานคร 10160
• เวลาทำการ: จันทร์–ศุกร์ 8:30–17:30
• เว็บไซต์: www.tawanconsultant.com

บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไปเพื่อการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ กฎหมายและแนวปฏิบัติอาจเปลี่ยนแปลง ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจ

แหล่งอ้างอิง

1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 38-64 (มาตรา 39, 40, 41, 47, 47 ทวิ, 48, 56, 56 ทวิ) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5937.html
2. คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 เรื่อง การเสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dn161A.pdf
3. คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.162/2566 (แก้ไขเพิ่มเติม ป.161/2566 ข้อ 1) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dn162A.pdf
4. คู่มือภาษีสำหรับ Youtuber-Influencer กองบริหารภาษีธุรกิจขนาดกลางและขนาดเล็ก กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/SMEs/infographic/Info_Youtuber-Influencer.pdf
5. พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 8 และ 8 ทวิ (การหักค่าใช้จ่ายเงินได้ 40(8)) https://www.rd.go.th/2375.html
6. อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (บัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/59670.html
7. อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหรัฐอเมริกา ข้อ 11-15 (ข้อ 12 ค่าสิทธิ) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2662.html
8. อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหรัฐอเมริกา ข้อ 21-25 (ข้อ 25 การบรรเทาภาระจากภาษีซ้อน) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2660.html
9. คู่มือการใช้เครื่องมือช่วยคำนวณเครดิตภาษีสำหรับผู้มีเงินได้จากต่างประเทศ (กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) กรมสรรพากร พฤศจิกายน 2568 https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/porphor/GuideTaxFromAbroad_TH.pdf (หน้าเครื่องมือ https://www.rd.go.th/68221.html)
10. เอกสารประกอบการใช้สิทธิเครดิตภาษีสำหรับเงินได้ที่ได้รับจากต่างประเทศ กองภาษีระหว่างประเทศ กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/porphor/infoFTC_Document.pdf
11. ประมวลรัษฎากร มาตรา 5-13 (มาตรา 9 การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5950.html
12. ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2548 https://www.rd.go.th/25611.html
13. ประมวลรัษฎากร มาตรา 77-79 (มาตรา 77/1(10), 77/2) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5205.html
14. ประมวลรัษฎากร มาตรา 80-82 (มาตรา 80/1(2), 81/1, 82/3) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5206.html
15. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105) การให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ตามมาตรา 80/1(2) https://www.rd.go.th/3288.html
16. พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการกำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 432) พ.ศ. 2548 มาตรา 4 และ 5 https://www.rd.go.th/22646.html
17. ประมวลรัษฎากร มาตรา 85-86/14 (มาตรา 85/1 การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5208.html
18. พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 807) พ.ศ. 2569 https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc807.pdf
19. ประมวลรัษฎากร มาตรา 3 สัตตรส (สถาบันการเงินรายงานข้อมูลบัญชี) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5951.html
20. ผู้มีหน้าที่จัดทำรายงานเงินสดรับ-จ่าย กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/38625.html
21. Google, Understanding US tax requirements for your earnings from YouTube (YouTube Help) https://support.google.com/youtube/answer/10391362