วางแผนภาษีสิ้นปี 2569 สำหรับ SME และเจ้าของกิจการ: เช็กลิสต์ก่อน 31 ธันวาคม พร้อมตัวอย่างคำนวณ

การวางแผนภาษีสิ้นปีที่ได้ผลจริงทำได้แค่ก่อนวันปิดบัญชี เพราะภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณจากรายได้และรายจ่ายตาม เกณฑ์สิทธิ ของรอบบัญชีนั้น (ประมวลรัษฎากร มาตรา 65) และค่าลดหย่อนของบุคคลธรรมดาส่วนใหญ่นับตามวันที่จ่ายในปีภาษี พอข้ามวันที่ 1 มกราคม 2570 ไปแล้ว ทำได้แค่ปิดตัวเลขและยื่นแบบ

การวางแผนในบทความนี้ไม่ใช่การ "ทำให้กำไรหายไป" แต่คือการทำให้รายจ่ายที่เกิดขึ้นจริงเข้าเงื่อนไขของกฎหมายครบก่อนสิ้นรอบ เช่น หนี้สูญที่ทวงถามมาทั้งปี สินค้าเสื่อมสภาพที่ค้างสต็อก เครื่องจักรที่ต้องซื้ออยู่แล้ว หรือโบนัสที่ต้องอนุมัติให้ทันปี พร้อมใช้สิทธิหักรายจ่ายเพิ่มที่มีกฎหมายรองรับสำหรับปี 2569 ส่วนที่สองเป็นเรื่องของเจ้าของกิจการบุคคลธรรมดา ท้ายบทความมีปฏิทินตุลาคมถึงธันวาคม 2569

สรุปสั้นที่สุด: บริษัท: ตรวจก่อนว่ายังเข้าเกณฑ์ SME (ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท รายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท เสียภาษี 0% / 15% / 20% ตาม พ.ร.ฎ. 530) · ประมาณกำไรทั้งปีเทียบกับ ภ.ง.ด.51 (ขาดเกิน 25% มีเงินเพิ่ม 20% ตาม ม.67 ตรี) · ตัดหนี้สูญให้เข้ากฎกระทรวง 186 · ตีราคาสต็อกตามราคาทุนหรือราคาตลาดที่ต่ำกว่า · ซื้อเครื่องจักรให้ทันปี หักเบื้องต้น 40% ได้ (พ.ร.ฎ. 145) · โบนัสและค่าตอบแทนกรรมการต้องกำหนดก่อนสิ้นรอบ (ม.65 ตรี (19)) · มาตรการหักเพิ่มที่ยังใช้ได้ในปี 2569: ค่าจ้างคนพิการ ค่าฝึกอบรม (2 เท่า) โปรแกรมดิจิทัลสำหรับ SME ไม่เกิน 300,000 บาท (2 เท่า) และอุปกรณ์ประหยัดพลังงาน 5 ดาว (1.5 เท่า) · Easy E-Receipt ยังไม่มีมาตรการสำหรับปี 2569 · บุคคลธรรมดา: จ่ายเบี้ยประกัน RMF Thai ESG และเงินบริจาคให้ทันก่อน 31 ธันวาคม 2569 (SSF ไม่มีสิทธิแล้ว)

ส่วนที่ 1: วางแผนภาษีนิติบุคคล (บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล)

1. เริ่มจากตัวเลข: ประมาณกำไรทั้งปีเทียบกับ ภ.ง.ด.51

ขั้นแรกของการวางแผนภาษีนิติบุคคลคือรู้ว่าปีนี้กำไรทางภาษีจะออกมาประมาณเท่าไร ใช้งบทดลองถึงสิ้นเดือนกันยายน 2569 บวกประมาณการไตรมาสสุดท้าย แล้วปรับเป็นกำไรทางภาษี (บวกกลับรายจ่ายต้องห้าม หักรายได้ยกเว้นและรายจ่ายที่หักได้เพิ่ม) ตัวเลขนี้ใช้ตอบ 3 คำถาม

คำถามที่ 1: ภ.ง.ด.51 ที่ยื่นไปขาดเกิน 25% หรือไม่

บริษัทที่ปิดบัญชี 31 ธันวาคม ยื่น ภ.ง.ด.51 ไปแล้วภายในเดือนสิงหาคม 2569 (ภายใน 2 เดือนนับแต่สิ้น 6 เดือนแรก ตามมาตรา 67 ทวิ) ถ้ากำไรที่ประมาณการขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร บริษัทต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 ของภาษีที่ชำระขาด (ฐานคำนวณตามที่มาตรา 67 ตรี กำหนดแล้วแต่กรณี) รู้ตอนนี้ยังดีกว่าไปรู้ตอนปิดงบ เพราะจะได้เตรียมเงินสดและเก็บเหตุผลประกอบไว้ เช่น ได้งานใหญ่ที่ไม่มีในแผนตอนกลางปี อ่านวิธียื่น ภ.ง.ด.51 ที่ ภ.ง.ด.51 คืออะไร ใครต้องยื่น คำนวณอย่างไร

คำถามที่ 2: บริษัทยังอยู่ในเกณฑ์อัตรา SME หรือไม่

ที่มา: พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 530) พ.ศ. 2554 มาตรา 6–8 แก้ไขโดย พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 603) และบัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3

สิ่งที่ต้องดูก่อนสิ้นปีคือ รายได้ใกล้ 30 ล้านบาท หรือ กำลังจะเพิ่มทุนจนเกิน 5 ล้านบาท หรือไม่ ทุนชำระแล้ววัด ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชี ถ้าวางแผนเพิ่มทุนอยู่แล้ว ควรคำนวณผลต่อสิทธิอัตรา SME ก่อน ส่วนรายได้ ให้ตรวจว่าเกิดขึ้นจริงตามเกณฑ์สิทธิเมื่อใด การเลื่อนแค่วันออกใบแจ้งหนี้ไม่ได้เลื่อนรายได้ทางภาษี ถ้างานส่งมอบไปแล้ว

คำถามที่ 3: กำไรอยู่ใกล้รอยต่ออัตราหรือไม่

บริษัท SME ที่ประมาณกำไรได้ 3.2–3.5 ล้านบาท ส่วนที่เกิน 3 ล้านบาทเสียอัตรา 20% แทน 15% รายจ่ายที่ต้องเกิดอยู่แล้วและทำได้ทันปี (ซ่อมบำรุง อบรม ตัดหนี้สูญที่เข้าเกณฑ์) จึงมีผลมากกว่าปกติ แต่อย่าสร้างรายจ่ายที่ไม่จำเป็นเพื่อประหยัดภาษีร้อยละ 5

ภาพรวมภาษีนิติบุคคลทุกตัวอ่าน ภาษีนิติบุคคลมีอะไรบ้าง: สิ่งที่ต้องรู้ก่อนเปิดบริษัท

2. ลงรายจ่ายให้ถูกรอบและมีเอกสารครบ

ไม่ว่าจะวางแผนอะไร รายจ่ายที่หักได้ต้องผ่าน 3 ด่านของประมวลรัษฎากร

ข้อยกเว้นเรื่องรอบบัญชี: มาตรา 65 ตรี (9) ยอมให้ลงรายจ่ายในรอบถัดไปได้เฉพาะกรณีที่ "ไม่สามารถจะลงจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีใด" เช่น ได้รับใบแจ้งหนี้ล่าช้ามากจนปิดบัญชีแล้ว ไม่ใช่ทางเลือกตามใจ ค่าขนส่ง ค่าไฟ ค่าบริการวิชาชีพของเดือนธันวาคม ให้ทวงเอกสารตั้งแต่ต้นเดือนมกราคม

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ต้องนำส่งให้ครบ: รายจ่ายค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าโฆษณา ค่าเช่า ที่จ่ายปลายปีต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งตามกำหนด ถ้าผู้จ่ายนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax (ตามมาตรา 3 ปัณรส) อัตราลดเหลือร้อยละ 1 สำหรับเงินได้ประเภทที่กฎกระทรวงระบุ ซึ่งจ่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ลงราชกิจจานุเบกษา 9 ตุลาคม 2569 (ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569) การจ่ายที่ไม่ผ่านระบบใช้อัตราปกติ เช่น ร้อยละ 3 สำหรับค่าบริการ โดยคำนวณจากยอดก่อน VAT ฝั่งรายได้ ให้รวบรวมหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) จากลูกค้าให้ครบตั้งแต่ตอนนี้ เพราะต้องใช้เป็นเครดิตตอนยื่น ภ.ง.ด.50

3. ตัดหนี้สูญ: ต้องทำให้ครบเงื่อนไขก่อนปิดรอบ

ลูกหนี้ที่ไม่จ่ายเงินเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ แต่การจำหน่ายหนี้สูญต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎกระทรวง (ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ (9)) คือ กฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534) ซึ่งข้อ 4 ถึง 7 ที่ใช้กับกิจการทั่วไปถูกแก้ไขโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 374 (พ.ศ. 2564) ใช้กับการดำเนินการที่เริ่มในรอบบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2563 (ฉบับนี้ยังมีข้อเฉพาะสถาบันการเงินและเจ้าหนี้บางประเภทที่แก้ไขภายหลัง ซึ่งไม่ครอบคลุมในบทความนี้) ส่วนค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่บันทึกตามมาตรฐานการบัญชีเป็นเงินสำรอง หักเป็นรายจ่ายไม่ได้ตามมาตรา 65 ตรี (1)

ลักษณะของหนี้ที่ตัดได้ (ข้อ 3)

เป็นหนี้จากการประกอบกิจการ (หรือหนี้ที่รวมเป็นเงินได้ในการคำนวณกำไรสุทธิแล้ว) ไม่ใช่หนี้ที่ผู้เป็นหรือเคยเป็นกรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการเป็นลูกหนี้ ยังไม่ขาดอายุความ และมีหลักฐานชัดแจ้งที่ฟ้องลูกหนี้ได้

สิ่งที่ต้องดำเนินการ แยกตามยอดหนี้ของลูกหนี้แต่ละราย

กำหนดเวลาที่มักพลาด: หนี้ไม่เกิน 2 ล้านบาทที่ตัดโดยอาศัยการฟ้องคดีแพ่งหรือคดีล้มละลาย (ข้อ 5 (2) หรือ (3)) กรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการต้องมีคำสั่งอนุมัติให้จำหน่ายหนี้สูญภายใน 30 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับรอบที่ปิด 31 ธันวาคม 2569 คือภายในวันที่ 30 มกราคม 2570

สำหรับหนี้ตามข้อ 5 (2) และ (3) รายจ่ายหนี้สูญถือเป็นของรอบบัญชีที่ศาลมีคำสั่งรับคำฟ้องหรือคำขอ (ข้อ 7) จึงต้องให้ศาลรับก่อนสิ้นรอบ

สิ่งที่ต้องทำในไตรมาสสุดท้าย: ดึงรายงานอายุลูกหนี้แยกตามยอดหนี้ 3 กลุ่มข้างบน ส่งหนังสือทวงถามที่มีหลักฐานการส่ง (เช่น ไปรษณีย์ตอบรับ) เก็บแฟ้มหลักฐานแยกรายลูกหนี้ และถ้าหนี้เกิน 200,000 บาทแต่ไม่เกิน 2 ล้านบาทและไม่มีเหตุตามข้อ 5 (1) ต้องยื่นฟ้องให้ทนายเผื่อเวลา (หนี้เกิน 2 ล้านบาทเพียงแค่ฟ้องไม่พอ ต้องเข้าข้อ 4)

ถ้าตัดหนี้สูญแล้วได้รับชำระภายหลัง ให้รวมเป็นรายได้ในรอบบัญชีที่ได้รับ (มาตรา 65 ทวิ (9)) อ่านเพิ่มเติมที่ การตัดหนี้สูญตามกฎหมาย: หลักเกณฑ์ตามมาตรา 65 ทวิ (9) และกฎกระทรวง ฉบับที่ 186

4. ตรวจนับสินค้าและตีราคาสินค้าคงเหลือ

มาตรา 65 ทวิ (6) ให้คำนวณราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบบัญชี ตามราคาทุนหรือราคาตลาดแล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่า และให้ใช้ราคานี้เป็นสินค้าคงเหลือยกมาของปีถัดไป วิธีคำนวณราคาทุนที่เลือกแล้วต้องใช้ตลอดไป เว้นแต่อธิบดีอนุมัติ

สินค้าที่ราคาตลาด ณ วันสิ้นปีต่ำกว่าราคาทุน เช่น ตกรุ่น ใกล้หมดอายุ หรือชำรุด ตีราคาลดลงได้ และผลต่างอยู่ในต้นทุนขายของปีนั้น แต่ต้องมีหลักฐานว่าราคาตลาดต่ำลงจริง เช่น ราคาขายลดล้างสต็อก ใบเสนอราคาของผู้รับซื้อซาก หรือรายงานสภาพสินค้า

เช็กลิสต์สต็อกปลายปี: นัดตรวจนับ ณ 31 ธันวาคม 2569 (หรือใกล้ที่สุดแล้วปรับยอด) ให้ผู้สอบบัญชีสังเกตการณ์ได้ ทำรายการสินค้าเคลื่อนไหวช้า ชำรุด หมดอายุ พร้อมรูปถ่ายและหลักฐานราคาตลาด ถ้าจะทำลายสินค้า ให้ทำบันทึกการทำลายมีพยานและผู้มีอำนาจลงนาม และปรึกษาผู้ทำบัญชีเรื่อง VAT ก่อนทำลาย

สินค้าที่หายไปโดยไม่มีคำอธิบายต่างจากสินค้าเสื่อมสภาพ ถ้าสต็อกขาดมาก เจ้าหน้าที่อาจมองว่ามีการขายโดยไม่บันทึกรายได้ ควรหาสาเหตุให้ได้ก่อนปิดงบ

5. ซื้อทรัพย์สินถาวรก่อนสิ้นปีและค่าเสื่อมราคา

ค่าซื้อทรัพย์สินเป็นรายจ่ายลักษณะลงทุน หักทั้งก้อนไม่ได้ (มาตรา 65 ตรี (5)) ต้องทยอยหักค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 65 ทวิ (2) และ พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ซึ่งให้หัก ตามระยะเวลาที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในแต่ละรอบบัญชี (มาตรา 4) เครื่องจักรที่ซื้อวันที่ 20 ธันวาคม จึงหักค่าเสื่อมปกติของปีนี้ได้แค่ส่วนของ 12 วัน

อัตราสูงสุดต่อปีของมูลค่าต้นทุน (พ.ร.ฎ. 145 มาตรา 4): อาคารถาวร 5% อาคารชั่วคราว 100% ทรัพย์สินอื่น เช่น เครื่องจักร ยานพาหนะ เครื่องตกแต่ง 20% สิทธิในกู๊ดวิลล์ เครื่องหมายการค้า ลิขสิทธิ์ ที่ไม่จำกัดอายุ 10% (จำกัดอายุ 100% หารด้วยจำนวนปี)

สิทธิหักค่าเสื่อมเร็วสำหรับกิจการขนาดเล็ก: บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มี สินทรัพย์ถาวรไม่รวมที่ดินไม่เกิน 200 ล้านบาท และจ้างแรงงานไม่เกิน 200 คน (ไม่ใช่เกณฑ์ SME 5 ล้าน/30 ล้าน) ได้สิทธิตาม พ.ร.ฎ. 145 คือ เครื่องจักรและอุปกรณ์ หักเบื้องต้น 40% ของต้นทุนในวันที่ได้มา (ม.4 ฉ) คอมพิวเตอร์และโปรแกรม หักเบื้องต้น 40% ส่วนที่เหลือหักภายใน 3 รอบบัญชี (ม.4 จัตวา (2)) อาคารโรงงาน หักเบื้องต้น 25% (ม.4 เบญจ) ส่วนที่เหลือหักตามมาตรา 4

เพราะสิทธิอยู่ที่ "วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา" ค่าเสื่อมเบื้องต้น 40% จึงไม่ต้องเฉลี่ยตามจำนวนวัน ถ้าต้องซื้อเครื่องจักรต้นปีหน้าอยู่แล้ว การรับมอบให้ทันก่อน 31 ธันวาคม 2569 ทำให้สิทธิ 40% อยู่ในปีนี้ ต้องเป็นการได้มาจริง คือรับโอนกรรมสิทธิ์และรับมอบแล้ว ไม่ใช่แค่วางมัดจำ

รถยนต์นั่ง: รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน หักค่าเสื่อมได้จากต้นทุนเฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 1,000,000 บาท เว้นแต่กรณีที่ พ.ร.ฎ. 145 มาตรา 5 กำหนด เช่น ใช้ในกิจการให้เช่ารถ และใช้วิธีหักค่าเสื่อมแบบอัตราเร่งสองเท่าไม่ได้ (มาตรา 4 วรรคสาม) การซื้อรถหรูปลายปีเพื่อลดภาษีจึงได้ผลน้อยกว่าที่หลายคนคิด

เครื่องจักรประหยัดพลังงาน หักได้ 1.5 เท่า: พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569 มาตรา 4 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ลงทุนในเครื่องจักร อุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง หรือวัสดุเพื่อการอนุรักษ์พลังงานที่ได้รับรองฉลาก 5 ดาว จากกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงาน (หรือการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย) ได้ยกเว้นภาษีเพิ่มอีกร้อยละ 50 ของรายจ่าย (ปชส. 3/2569) หลักเกณฑ์ตามประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 471) ข้อ 2 ที่สำคัญคือ

1. ไม่เคยผ่านการใช้งาน อยู่ในราชอาณาจักร และเป็นทรัพย์สินที่หักค่าเสื่อมตามมาตรา 65 ทวิ (2)
2. ทำสัญญาหรือใบสั่งซื้อ และจ่ายเงิน ระหว่าง 3 มีนาคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2571 และได้มาพร้อมใช้งานภายใน 31 ธันวาคม 2571
3. ใช้สิทธิในรอบบัญชีที่เริ่มหักค่าเสื่อมของทรัพย์สินนั้น
4. หลักฐานเป็น ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) จากผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ซื้อ และมีข้อความแสดงว่าเป็นอุปกรณ์ฉลาก 5 ดาว ใบกำกับภาษีกระดาษใช้สิทธินี้ไม่ได้ จึงควรแจ้งผู้ขายตั้งแต่ตอนสั่งซื้อ

โปรแกรมและอุปกรณ์ดิจิทัลสำหรับ SME หักได้ 2 เท่า: พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 มาตรา 4 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มี ทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท ได้ยกเว้นภาษีเพิ่มร้อยละ 100 ของค่าซื้อหรือค่าจ้างทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือค่าใช้บริการดิจิทัล ไม่เกิน 300,000 บาทในแต่ละรอบบัญชี สำหรับรายจ่ายตั้งแต่ 24 มิถุนายน 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 469) ข้อ 2 (1) ระบุว่าใช้กับรายจ่ายตั้งแต่ รอบบัญชีที่เริ่มในหรือหลัง 24 มิถุนายน 2568 บริษัทที่ใช้ปีปฏิทินจึงเริ่มใช้สิทธิได้จากรอบ 2569 เงื่อนไขสำคัญ

1. ผู้ขายหรือผู้ให้บริการ และตัวสินค้าหรือบริการ ต้องขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล (depa) ก่อน ที่บริษัทจะซื้อหรือใช้บริการ
2. ใช้บริหารจัดการธุรกิจ และ สร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย
3. ไม่รวมเครื่องคอมพิวเตอร์ (เว้นแต่ depa อนุมัติขึ้นทะเบียน) และไม่รวมค่าบำรุงรักษารายปี
4. ของที่ซื้อต้องเป็นของใหม่ หักค่าเสื่อมได้ และพร้อมใช้งานภายในวันสิ้นรอบบัญชีที่จ่ายเงิน
5. จัดทำรายงานการใช้งาน (ประกาศ 469 ข้อ 3) และไม่ใช้สิทธิประโยชน์ภาษีอื่นกับรายจ่ายเดียวกัน (พ.ร.ฎ. 802 มาตรา 5)

ถ้าจะซื้อระบบบัญชีหรือ POS อยู่แล้ว ให้ตรวจรายชื่อผู้ขายใน depa ก่อนเซ็นสัญญา และให้ระบบพร้อมใช้งานก่อน 31 ธันวาคม 2569

6. ค่ารับรองและของขวัญปีใหม่: ตรวจเพดานก่อนแจก

ธันวาคมเป็นเดือนที่ค่ารับรองพุ่ง ทั้งกระเช้าปีใหม่และงานเลี้ยงลูกค้า มาตรา 65 ตรี (4) ประกอบกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) แก้ไขโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 222 วางเงื่อนไขไว้ดังนี้

ตัวอย่าง: บริษัทรายได้ทั้งปีประมาณ 25,000,000 บาท ทุนชำระแล้ว 2,000,000 บาท เพดานคือ 0.3% × 25,000,000 = 75,000 บาท ถ้าถึงเดือนพฤศจิกายนใช้ไปแล้ว 60,000 บาท งบกระเช้าปีใหม่ที่หักได้จะเหลือ 15,000 บาท ส่วนที่เกินต้องบวกกลับใน ภ.ง.ด.50

ของขวัญปีใหม่ที่ให้ พนักงาน ไม่ใช่ค่ารับรอง (ข้อ 2) โดยทั่วไปบันทึกเป็นสวัสดิการพนักงาน ควรให้แก่พนักงานทั่วไป ไม่ใช่เฉพาะกรรมการหรือผู้ถือหุ้น

7. ค่าตอบแทนกรรมการและโบนัส: อนุมัติก่อนปิดบัญชี

บทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง: มาตรา 65 ตรี (19) รายจ่ายที่ กำหนดจ่ายจากผลกำไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว หักไม่ได้ เช่น โบนัสที่ที่ประชุมผู้ถือหุ้นจัดสรรจากกำไรหลังปิดงบ มาตรา 65 ตรี (8) เงินเดือนของผู้ถือหุ้นหรือหุ้นส่วนหักได้เฉพาะส่วนที่ไม่เกินสมควร และ มาตรา 65 และ 65 ตรี (9) รายจ่ายต้องเป็นของรอบบัญชีนั้นตามเกณฑ์สิทธิ ไม่ใช่รายจ่ายที่กำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง

ความเห็นของสำนักงาน จากบทบัญญัติข้างต้น โบนัสพนักงานที่จะลงเป็นรายจ่ายของปี 2569 ควรมีลักษณะดังนี้

• มีหลักเกณฑ์การคำนวณที่กำหนดไว้ ก่อนวันสิ้นรอบบัญชี เช่น นโยบายโบนัสหรือมติกรรมการที่ลงวันที่ภายในปี 2569 ระบุสูตรหรือจำนวน
• บันทึกค้างจ่ายในปี 2569 และจ่ายจริงภายในระยะเวลาอันสมควรหลังปิดบัญชี
• จ่ายพร้อมหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) และออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้พนักงาน

ในทางกลับกัน ถ้ารอให้ปิดงบเสร็จแล้วค่อยให้ที่ประชุมผู้ถือหุ้นจัดสรรโบนัสหรือบำเหน็จจากกำไร รายการนั้นเข้าข่ายมาตรา 65 ตรี (19)

กรรมการที่เป็นผู้ถือหุ้นด้วย (ซึ่งเป็นกรณีของ SME เกือบทุกแห่ง) ค่าตอบแทนต้องสมเหตุสมผลกับงานที่ทำจริงและสอดคล้องกับฐานะของกิจการ ตามมาตรา 65 ตรี (8) การเพิ่มเงินเดือนกรรมการก้อนใหญ่ในเดือนธันวาคมโดยไม่มีมติหรือเหตุผลทางธุรกิจรองรับ เจ้าหน้าที่มักตั้งคำถาม ให้ทำมติให้ชัดเจนก่อนจ่ายตามข้อบังคับของบริษัท

8. สิทธิหักรายจ่ายเพิ่มที่ใช้ได้ในปี 2569

กฎหมายบางฉบับยกเว้นภาษี "ร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่าย" ทำให้หักได้รวม 2 เท่า (หักตามบัญชี 1 เท่า และหักเพิ่มใน ภ.ง.ด.50 อีก 1 เท่า) ตารางนี้รวมเฉพาะรายการที่ตัวบทบน rd.go.th ใช้ได้กับรายจ่ายในปี 2569

เงินบริจาค: มาตรา 65 ตรี (3) (ข) ให้บริษัทหักเงินบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะหรือสาธารณประโยชน์ที่อธิบดีประกาศกำหนดได้ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกีฬาตามที่อธิบดีประกาศได้อีกไม่เกินร้อยละ 2 ส่วนสิทธิ 2 เท่า ผ่าน e-Donation ที่ออกเป็นกฎหมายแล้วมีเฉพาะการบริจาคให้สภากาชาดไทยและมูลนิธิที่ระบุ ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 795) พ.ศ. 2568 แก้ไขโดย พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 806) พ.ศ. 2569 (ราชกิจจานุเบกษา 28 กันยายน 2569) บริษัทได้ยกเว้นเงินได้เป็นสองเท่าของรายจ่ายที่บริจาค สำหรับการบริจาคตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570 (มูลนิธิกลุ่มที่เพิ่มใหม่ ข้อ (27) ถึง (35) นับตั้งแต่ 26 พฤษภาคม 2569) ตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีประกาศ ส่วน 2 เท่าสำหรับการบริจาคเพื่อ การศึกษาและการกีฬา ปชส. 15/2569 แจ้งเพียงว่า ครม. เห็นชอบ ร่าง พระราชกฤษฎีกา ยังไม่พบฉบับที่ประกาศใช้ จึงไม่ควรนับสิทธินี้ไว้ก่อน

ที่ยังไม่มีหรือหมดอายุ: Easy E-Receipt ปี 2569 ยังไม่มี (ตรวจรายการกฎหมายออกใหม่ของกรมสรรพากรถึง 12 ตุลาคม 2569 ที่ rd.go.th/21221.html) พ.ร.ฎ. 725 (2564) หมดอายุ ใช้ฉบับ 802 แทน และ SSF ไม่มีสิทธิแล้ว ก่อนใส่ตัวเลขหักเพิ่มใน ภ.ง.ด.50 ควรเปิดตัวบทดูช่วงเวลาของมาตรการและเก็บหลักฐานตามที่แต่ละฉบับกำหนด

9. ตัวอย่าง: บริษัท SME กำไร 2.5 ล้านบาท ก่อนและหลังทบทวนในเดือนตุลาคม

สมมติ บริษัท ตะวันตัวอย่าง จำกัด (ตัวเลขสมมติเพื่อประกอบความเข้าใจ) ทุนชำระแล้ว 2,000,000 บาท รายได้ทั้งปีประมาณ 25,000,000 บาท เข้าเกณฑ์ SME ปิดบัญชี 31 ธันวาคม ต้นเดือนตุลาคม 2569 ประมาณกำไรสุทธิทางภาษีทั้งปีได้ 2,500,000 บาท ทีมบัญชีทบทวนแล้วพบรายการที่ทำให้ทันก่อน 31 ธันวาคม 2569

ภาษีลดลง 70,500 บาท ซึ่งเท่ากับ 470,000 × 15% พอดี เพราะกำไรอยู่ในช่วงอัตรา 15% ทั้งก้อน หนี้สูญและสินค้าตกรุ่นเป็นความเสียหายที่เกิดขึ้นแล้ว การบันทึกให้ถูกต้องแค่ทำให้กำไรสะท้อนความจริง ส่วนสิทธิหักเพิ่มสองรายการหลังเป็นสิทธิที่บริษัทมีอยู่แล้วแต่หลายแห่งไม่เคยใช้ ถ้าบริษัทนี้จะซื้อระบบบัญชีจากผู้ขายที่ขึ้นทะเบียน depa (เช่น 100,000 บาท) ก็หักเพิ่มได้อีก 100,000 บาทภายในเพดาน 300,000 บาท แต่ตัวอย่างนี้ไม่นับรวม

ผลต่อ ภ.ง.ด.51: สมมติบริษัทนี้ยื่น ภ.ง.ด.51 ตอนสิงหาคมโดยประมาณกำไรทั้งปีไว้ 1,500,000 บาท เทียบกับกำไรจริงหลังทบทวน 2,030,000 บาท ขาดไป 530,000 บาท หรือร้อยละ 26.1 ของกำไรจริง (530,000 ÷ 2,030,000) ซึ่งเกินร้อยละ 25 ตามมาตรา 67 ตรี ถ้าประมาณไว้ 1,600,000 บาท จะขาดไป 430,000 บาท หรือร้อยละ 21.2 ยังไม่เกิน และมาตรา 67 ตรี ใช้ต่อเมื่อ "ไม่มีเหตุอันสมควร" บริษัทควรเก็บเหตุผลที่ตัวเลขเปลี่ยนไว้ ขั้นตอนการปิดตัวเลขทั้งหมดใน ภ.ง.ด.50 ปีหน้า ดูได้ที่ ภ.ง.ด.50 คืออะไร ยื่นอย่างไร: กำหนดเวลา 150 วัน เอกสารแนบ และวิธีคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี

10. เจ้าของบริษัท: รับเป็นเงินเดือนหรือเงินปันผล

คำถามที่เจ้าของ SME ถามบ่อยที่สุดช่วงปลายปี คือควรเอาเงินออกจากบริษัทในรูปเงินเดือน (หรือโบนัส) หรือเงินปันผล

ตัวอย่าง (ตัวเลขสมมติ) บริษัท SME มีกำไรทางภาษี 1,500,000 บาท หลังหักเงินเดือนเจ้าของ 600,000 บาทต่อปีแล้ว เจ้าของต้องการรับเงินเพิ่มอีก 600,000 บาท มีเฉพาะค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท

ในตัวอย่างนี้ ทาง A เสียภาษีรวมน้อยกว่า 46,500 บาท เพราะภาษีส่วนเพิ่มของเงินเดือน (ขั้น 10–25% ในตัวอย่างนี้) ใกล้กับอัตราของบริษัท และเงินปันผลยังโดนอีก 10% แต่ผลอาจกลับด้านเมื่อเจ้าของมีเงินได้อื่นสูงจนอยู่ในขั้น 30–35% หรือกำไรบริษัทอยู่ในช่วงยกเว้น การเลือกเครดิตภาษีเงินปันผลตามมาตรา 47 ทวิ ก็เปลี่ยนตัวเลขได้ และทาง A ต้องผ่านเงื่อนไข "สมควร" ตามมาตรา 65 ตรี (8) ลองใส่ตัวเลขของคุณใน เครื่องคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา vs บริษัท ก่อนตัดสินใจ

ส่วนที่ 2: วางแผนภาษีบุคคลธรรมดาและเจ้าของกิจการ

11. ค่าลดหย่อนปี 2569: จ่ายให้ทันก่อน 31 ธันวาคม

ค่าลดหย่อนเกือบทั้งหมดนับตามเงินที่จ่ายจริงในปีภาษี 2569 การซื้อกองทุนหรือจ่ายเบี้ยประกันในเดือนมกราคม 2570 ใช้กับปี 2569 ไม่ได้ และกองทุนส่วนใหญ่ปิดรับคำสั่งซื้อก่อนวันทำการสุดท้ายของปี ค่าลดหย่อนพื้นฐาน เช่น ส่วนตัว 60,000 บาท คู่สมรส บุตร บิดามารดา ยังเหมือนเดิม รายการที่ต้อง "จ่าย" ภายในปีมีดังนี้

Easy E-Receipt: สำหรับปี 2569 ยังไม่มีมาตรการ อย่าซื้อของล่วงหน้าโดยคาดว่าจะได้สิทธิ

กลุ่มลงทุน: RMF และ Thai ESG เป็นเงินลงทุนที่ต้องถือตามเงื่อนไข ถ้าขายก่อนกำหนดต้องคืนสิทธิภาษี ควรซื้อเฉพาะจำนวนที่ไม่กระทบเงินสดของกิจการ รายการทั้งหมดพร้อมเงื่อนไข เพดาน และตัวอย่างคำนวณ อยู่ใน ค่าลดหย่อนภาษี 2569 ครบทุกรายการ: ฉบับเจ้าของกิจการ ฟรีแลนซ์ และกรรมการบริษัท และลองใส่ตัวเลขของคุณใน เครื่องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2569

กับดักของผู้มีเงินได้ 40(2)–40(8) สูง: ภาษีคำนวณ 2 วิธีและเสียตามยอดที่สูงกว่า (วิธีที่ 2 คือเงินได้พึงประเมิน × 0.5% ตามมาตรา 48 (2)) ถ้าซื้อกองทุนจนวิธีที่ 1 ต่ำกว่าวิธีที่ 2 ส่วนที่เกินไม่ช่วยประหยัดภาษี ให้คำนวณก่อนซื้อ

12. เงินได้ 40(8): หักเหมาหรือหักตามจริง

ผู้มีเงินได้ 40(8) เช่น ขายของ ค้าขาย หรือกิจการที่อยู่ในรายการของ พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 8 (มี 43 รายการ ส่วนใหญ่หักเหมา 60%) เลือกได้ว่าจะหักค่าใช้จ่ายเหมาหรือตามจริง ส่วนกิจการที่ไม่อยู่ในรายการต้องหักตามจริง (มาตรา 8 ทวิ) ซึ่งต้องพิสูจน์ได้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่จำเป็นและสมควร

ตัวอย่าง ผู้ค้าซื้อมาขายไปออนไลน์ (มาตรา 8 ข้อ (25) การขายของที่ผู้ขายมิได้เป็นผู้ผลิต) รายรับทั้งปีประมาณ 2,400,000 บาท ต้นทุนสินค้าและค่าใช้จ่ายจริงที่มีหลักฐานครบประมาณ 1,700,000 บาท (ตัวเลขสมมติ)

หักตามจริงทำให้เงินได้ลดลงอีก 260,000 บาท แต่ทุกบาทต้องมีหลักฐาน ถ้าต้นทุนจริงต่ำกว่า 60% หรือเอกสารไม่ครบ การหักเหมาง่ายและเสี่ยงน้อยกว่า ไตรมาสสุดท้ายควรไล่เก็บใบเสร็จและหลักฐานการโอนที่ยังขาด เพราะถ้าถูกตัดรายจ่ายที่ไม่มีหลักฐาน ภาษีจะเพิ่มพร้อมเงินเพิ่ม

13. ถึงเวลาจดบริษัทหรือยัง

การเปลี่ยนรูปแบบกิจการมีผลกับปีภาษีถัดไป สัญญาณที่ควรเริ่มคำนวณคือเงินได้สุทธิอยู่ในขั้น 25–35% (เกิน 1 ล้านบาท) หรือมีลูกค้านิติบุคคลที่อยากทำสัญญากับบริษัท หรือต้องการแยกความเสี่ยงออกจากทรัพย์สินส่วนตัว แต่บริษัทมีต้นทุนที่บุคคลธรรมดาไม่มี: ต้องทำบัญชีตามมาตรฐาน มีผู้สอบบัญชีรับรองงบ ยื่น ภ.ง.ด.51 และ ภ.ง.ด.50 และเงินที่เอาออกมาใช้ส่วนตัวมีภาษีอีกชั้นตามข้อ 10 ควรเทียบ "ภาษีรวม + ต้นทุนทำบัญชีและสอบบัญชี" ไม่ใช่แค่อัตราภาษี ลองใช้ เครื่องคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา vs บริษัท แล้วคุยกับผู้ทำบัญชีเรื่องโครงสร้าง

14. ปฏิทินวางแผนภาษีสิ้นปี ตุลาคม–ธันวาคม 2569

ตารางนี้เขียนสำหรับบริษัทที่ปิดบัญชี 31 ธันวาคม และบุคคลธรรมดาที่ยื่น ภ.ง.ด.90 ต้นปี 2570

หมายเหตุ: การขยายเวลายื่นออนไลน์ตามประกาศกระทรวงการคลัง (ฉบับที่ 7 แก้ไขโดยฉบับที่ 8 และ 9) เป็นการขยายชั่วคราวสำหรับแบบที่ครบกำหนดถึง 31 มกราคม 2570 กำหนดตามกฎหมายคือวันที่ 7 และ 15 ของเดือน และ ภ.ง.ด.50 รอบ 31 ธันวาคม 2569 ครบกำหนด 30 พฤษภาคม 2570 ควรตรวจว่ามีประกาศขยายเวลาฉบับใหม่หรือไม่

คำถามที่พบบ่อย

1. ตั้งค่าใช้จ่ายค้างจ่ายปลายปีไว้ก่อน แล้วค่อยหาเอกสารปีหน้าได้ไหม

ได้ถ้ารายจ่ายเกิดขึ้นจริงในปี 2569 และเกี่ยวกับรายได้ของปีนั้น ตามเกณฑ์สิทธิในมาตรา 65 แต่ห้ามตั้งรายจ่ายขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง (ม.65 ตรี (9)) และต้องพิสูจน์ได้ว่าใครเป็นผู้รับ (ม.65 ตรี (18)) ค้างจ่ายที่ไม่มีเอกสารรองรับเสี่ยงถูกบวกกลับ

2. ลูกหนี้ค้าง 500,000 บาท และติดต่อไม่ได้แล้ว ตัดเป็นหนี้สูญปีนี้ได้ไหม

ยอดหนี้เกิน 200,000 บาท จึงใช้แค่หลักฐานทวงถามไม่ได้ ต้องเข้าเงื่อนไขข้อ 5 ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 เช่น ฟ้องคดีแพ่งและศาลมีคำสั่งรับคำฟ้องแล้ว แล้วให้กรรมการอนุมัติตัดหนี้สูญภายใน 30 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี หรือทวงถามอย่างมีหลักฐานแล้วลูกหนี้ถึงแก่ความตาย สาบสูญ ไม่มีทรัพย์สิน หรือเลิกกิจการและมีเจ้าหนี้บุริมสิทธิเกินทรัพย์สิน (ข้อ 5 (1) ประกอบข้อ 4 (1)) การติดต่อลูกหนี้ไม่ได้อย่างเดียวยังไม่เข้าเงื่อนไข ถ้าจะให้ทันรอบ 2569 ต้องยื่นฟ้องตั้งแต่ตอนนี้

3. จ่ายโบนัสพนักงานเดือนกุมภาพันธ์ 2570 ลงเป็นรายจ่ายปี 2569 ได้ไหม

ได้ ถ้าหลักเกณฑ์และจำนวนโบนัสกำหนดไว้ก่อนสิ้นรอบบัญชี 2569 และบันทึกค้างจ่ายในปี 2569 ซึ่งเป็นความเห็นของสำนักงานตามเกณฑ์สิทธิในมาตรา 65 แต่ถ้ากำหนดจากกำไรหลังปิดงบแล้ว เข้าข่ายมาตรา 65 ตรี (19) จึงควรมีมติหรือนโยบายโบนัสที่ลงวันที่ภายในปี 2569

ให้ Tawan Consultant ช่วยดูแลเรื่องนี้

ทีมบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตของ ตะวัน คอนซัลแทนท์ (Tawan Consultant) ช่วยทบทวนประมาณการกำไรและ ภ.ง.ด.51 ตรวจเงื่อนไขหนี้สูญ สต็อก และค่าเสื่อมราคาก่อนปิดบัญชี วางเอกสารรองรับโบนัสและค่าตอบแทนกรรมการ คำนวณทางเลือกเงินเดือนกับเงินปันผล และช่วยเจ้าของกิจการบุคคลธรรมดาเปรียบเทียบการหักค่าใช้จ่ายและการจดบริษัท

• โทร: 096-692-2528
• LINE: @962iwlqe
• ที่อยู่: 34 ซอยเพชรเกษม 28 แยก 16 แขวงปากคลองภาษีเจริญ เขตภาษีเจริญ กรุงเทพมหานคร 10160
• เวลาทำการ: จันทร์–ศุกร์ 8:30–17:30
• เว็บไซต์: www.tawanconsultant.com

บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไปเพื่อการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ กฎหมายและแนวปฏิบัติอาจเปลี่ยนแปลง ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจ

แหล่งอ้างอิง

1. ประมวลรัษฎากร มาตรา 65-76 (มาตรา 65, 65 ทวิ (2) (6) (9), 65 ตรี (1) (3) (4) (5) (8) (9) (13) (18) (19), 67 ทวิ, 67 ตรี, 68, 69) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5939.html
2. ประมวลรัษฎากร มาตรา 38-64 (มาตรา 42 ทวิ, 47, 47 ทวิ, 48, 50 (1), 50 (2) (จ), 56) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5937.html
3. กฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534) ว่าด้วยการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ ข้อ 3, 4, 5, 6 แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 374 (พ.ศ. 2564) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2483.html
4. กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) ข้อ 2-5 แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 222 (พ.ศ. 2542) (ค่ารับรอง) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2495.html
5. พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 มาตรา 4, 4 จัตวา, 4 เบญจ, 4 ฉ, 5 (การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2369.html
6. พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 530) พ.ศ. 2554 มาตรา 6, 7, 8 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 603) พ.ศ. 2559 (อัตราภาษี SME) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/28271.html
7. บัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3 ประมวลรัษฎากร กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/5938.html
8. พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 499) พ.ศ. 2553 มาตรา 3, 4 (ค่าจ้างคนพิการ) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/32902.html
9. พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548 มาตรา 4 (ค่าฝึกอบรมลูกจ้าง) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/29410.html
10. พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569 มาตรา 3, 4 (Solar Rooftop และเครื่องจักร อุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc805.pdf
11. ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 3/2569 (มาตรการภาษี Solar Rooftop และเครื่องจักร อุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/news/2569thai/news3_2569.pdf
12. กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ (ข้อ 2 (17/5) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 อัตราหัก ณ ที่จ่ายร้อยละ 1 ผ่านระบบ e-Withholding Tax สำหรับเงินได้ที่จ่ายตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570) ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 63 ก วันที่ 9 ตุลาคม 2569 https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mr402.pdf และข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/news/2569thai/news14_2569.pdf
13. พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 806) พ.ศ. 2569 มาตรา 5, 6 (e-Donation หัก 2 เท่า สภากาชาดไทยและมูลนิธิ แก้ไข พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 795 พ.ศ. 2568) ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 58 ก วันที่ 28 กันยายน 2569 https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc806.pdf และข่าวกรมสรรพากร ปชส. 15/2569 (ร่าง พ.ร.ฎ. บริจาคเพื่อการศึกษาและการกีฬา ยังไม่ประกาศใช้) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/news/2569thai/news15_2569.pdf
14. พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 มาตรา 4, 5 (โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ บริการดิจิทัลสำหรับ SME) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc802.pdf
15. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) ข้อ 1-3 (หลักเกณฑ์ตาม พ.ร.ฎ. 802) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dg469A.pdf
16. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 471) ข้อ 2 (เครื่องจักรหรืออุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง ฉลาก 5 ดาว) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dg471A.pdf
17. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 470) (Solar Rooftop) https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dg470A.pdf
18. พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 มาตรา 8 และ 8 ทวิ (ค่าใช้จ่ายเหมาเงินได้ 40(8)) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2375.html
19. ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 7) แก้ไขเพิ่มเติมโดยฉบับที่ 8 และฉบับที่ 9 กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mofexpandfornet7A.pdf
20. กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ข้อ 2 (35), (55), (61), (97), (102), (105) แก้ไขโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 395 (พ.ศ. 2567) (ค่าลดหย่อนประกัน RMF SSF Thai ESG) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/2502.html
21. รายการกฎหมายและประกาศออกใหม่ (ใช้ตรวจว่ายังไม่มีมาตรการ Easy E-Receipt ปี 2569) กรมสรรพากร https://www.rd.go.th/21221.html